Начинающий предприниматель рано или поздно приходит к выводу о том, что с точки зрения деловой репутации целесообразно зарегистрировать свой бизнес, то есть в официальном порядке оформиться как полноценный участник бизнес-сообщества. В большинстве отраслей услуг и работ, предлагаемых предпринимателями, клиенты, деловые партнеры, естественно, больше доверия проявят к исполнителю, имеющему официальную регистрацию. Бизнес по оказанию, например, юридических услуг находится где-то посередине (то есть может быть разным) между услугами, оказываемыми мастерами по красоте, когда официальная регистрация не столь важна для клиента, и предпринимателями, которые занимаются строительством жилых домов – к исполнителю такого договора подряда клиент проявит большую требовательность. Но показателем успешности юридического бизнеса, как и другого бизнеса как единственного источника дохода является появившаяся необходимость в официальной регистрации.
Для разрешения сомнений в вопросе о том, что выбрать, ООО или ИП, представляется удобным выделить десять критериев для сравнения двух форм ведения бизнеса:
Критерий № 1. Размер и порядок уплаты налогов ООО и ИП
Критерий № 2. Размер и порядок уплаты страховых взносов ООО и ИП
Критерий № 3. Размер и порядок уплаты государственной пошлины при регистрации ООО и ИП
Критерий № 4. Уставный капитал и расчетный счет ООО и ИП
Критерий № 5. Юридический адрес ООО и ИП
Критерий № 6. Бухгалтерский и налоговый учёт ООО и ИП
Критерий № 7. Юридическая ответственность ООО и ИП
Критерий № 8. Виды деятельности ООО и ИП
Критерий № 9. Вывод денежных средств ООО и ИП
Критерий № 10. Организационные вопросы ООО и ИП
Критерий № 1. Размер и порядок уплаты налогов ООО и ИП
Кроме общей системы налогообложения (ОСНО) существуют следующие четыре специальных налоговых режимов для индивидуального предпринимателя:
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
При выборе режима «УСН ДОХОДЫ» налоговая ставка равна 6 %, а при выборе режима «УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ» (для тех, у кого действительно есть существенные расходы, то есть, например, репетиторам и юристам этот режим налогообложения как правило не подходит) – налоговая ставка составит 15 % (в отдельных регионах в некоторых случаях – 5 %). Ограничений для режима минимум – подходят практически все основные категории предпринимателей. Однако, например, адвокатский кабинет или нотариус упрощенкой воспользоваться не имеют права в соответствии с НК РФ.
Упрощенная система налогообложения заслуженно популярна у предпринимателей еще и по причине возможности уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов. То есть, при таком удачном зачете предприниматель с небольшим доходом (налог с которого не был бы более 36 238 тысяч рублей, не платит никаких налогов вообще, а просто регулярно уплачивает страховые взносы в ПФР и ФСС. Все выплаты в бюджет, таким образом, составят сумму страховых взносов, - 36 238 руб. Это пожалуй самая удобная и экономная система налогообложения для начинающего предпринимателя в сфере услуг.
УСН для ООО выглядит примерно так же, как и для ИП. Ограничение дохода размером 150 млн и количества работников 100 человек. Налоговая ставка по УСН ДОХОДЫ - от 1 % в некоторых регионах до 6 %, по УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ – в общем случае 15 %. Также есть необходимость вносить квартальные авансовые платежи по налогу, если в периоде был доход.
• Патентная система налогообложения (ПСН)
Данная система налогообложения подходит для парикмахерских, ремонта (в том числе обуви), сдачи в аренду помещений, розничной торговли в небольшом, площадью до 150 кв.м., магазине. Никаких деклараций в ФНС не предусмотрено. Действия предпринимателя ограничиваются лишь покупкой патента на срок в полгода или год, стоимость которого рассчитывается налоговой службой исходя из планируемого к получению дохода, а также ведением специальной книги учета доходов (Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год). Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе (так как действует патент только на территории того субъекта РФ, в котором выдан).
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Подходит для таких видов деятельности как перевозка, ветеринарные услуги, розничная торговля и др. Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях, таких как численность работников, площадь помещений, единиц транспорта. Такой подход необъективен для расчета реальных налогов, но в этом и его достоинство – возможность выжать из тех же самых показателей больше, чем конкурент, и заплатить налогов столько же.
Для ООО ЕНВД также предусматривает занятие только определенными видами деятельности, а налоговая ставка составляет 15 % (в некоторых регионах – до 7,5 %), отчетность сдается ежеквартально.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Как и следует из названия, данный режим предназначен строго для сельхозпроизводителей и рыбохозяйственного бизнеса. Расчет налогов происходит аналогично УСН «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ», но исходя из ставки в 6 %.
Если специальный режим налогообложения не выбран, предприниматель автоматически использует
ОСНО (Общая система налогообложения)
. В таком случае для индивидуального предпринимателя обязательными к уплате становятся НДФЛ (в общем случае - ставка 13%) и НДС (ставка 18 %, 10 % или 0%). ОСНО намеренно может быть избрана, например, теми бизнесменами, у которых основные клиенты и покупатели являются плательщиками НДС. Это позволяет покупателям выгодно учесть входящий НДС, поэтому они более охотно делают выбор в сторону партнеров-плательщиков НДС.
Для ООО ОСНО означает уплату налога на прибыль исходя из ставки в 20 % (ежегодно), НДС по ставке от 0 % до 18 % (ежеквартально), налога на имущество по ставке до 2,2 % (ежегодно). Все налогоплательщики без ограничений могут использовать данную систему налогообложения, если им это удобно.
Между нерегулярностью доходов и выбором налоговой системы существует прямая связь, и, исходя из этого, стоит сделать расчет предполагаемых доходов хотя бы на квартал вперед. На режимах УСН, ЕСХН и ОСН налоговая база, т.е. та сумма, с которой будут рассчитываться налоги, возникает только тогда, когда предприниматель начинает получать реальные доходы. На режимах ЕНВД и ПСН основой таких расчетов являются другие показатели, указанные в Налоговом кодексе, поэтому в этих случаях платить налоги ИП должен независимо от размера получаемых доходов, в том числе, если доходов нет совсем.
При отсутствии регулярных доходов в начале деятельности рекомендуем выбирать упрощёнку, с которой потом можно перейти на ЕНВД или патент, предварительно рассчитав суммы налогов на этих режимах и убедившись, что в вашем случае это будет выгоднее.
Критерий № 2. Размер и порядок уплаты страховых взносов ООО и ИП
В отличие от уплачиваемых налогов, размер которых можно регулировать, правильно выбрав систему налогообложения, страховые взносы – это фиксированная сумма. Налоги ИП платить не должен, если деятельность им еще не ведется, но страховые взносы за себя перечислять надо все то время, пока данные предпринимателя числятся в ЕГРИП, т.е. сразу после регистрации.
Под страховыми взносами понимают отчисления на пенсионное и медицинское страхование, а также в ФСС, если у ИП есть сотрудники. Размер страховых взносов не зависит от выбранного налогового режима или от того, ведется ли вообще предпринимательская деятельность.
Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы ИП на ОПС в 2019 году составляют фиксированную сумму, установленную Правительством РФ -
29 354
рублей за полный год. Такая формула действует при расчете взносов, если только доходы ИП за 2019 год не превысят 300 тыс. руб. Если же полученный доход больше, то сумма страховых взносов увеличивается еще на 1% доходов, полученных сверх этого лимита. Предусмотрен и верхний предел размера страховых взносов в ПФР - не более
234 832
рублей.
Взносы ИП на обязательное медицинское страхование
Страховые взносы ИП на ОМС на 2019 год установлены в размере
6 884 руб.
Обратите внимание – взносы на ОМС при росте доходов не увеличиваются, и составляют неизменную сумму.
Итого
,
взносы ИП в 2019 году
за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей (в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее), составят
36 238
рублей.
Предприниматели, зарегистрированные не с начала года, страховые взносы рассчитывают не в полной сумме, а с учетом дней, прошедших с даты
регистрации ИП
.
Взносы в фонды на страхование работников ИП составят 30 % от заработной платы, плюс 0,2 % - 0,5 % составит страховая премия от несчастных случаев, а также необходимо будет перечислять НДФЛ из заработной платы работников.
В ООО должен быть как минимум один работник, а значит обязательны к уплате в 2019 году будут взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22 % заработной платы, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства в размере 2,9 % (1,8 %), а также взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 %. Для некоторых организаций в зависимости от видов и характера деятельности предусмотрены льготные ставки по взносам.
Критерий № 3. Размер и порядок уплаты государственной пошлины при регистрации ООО и ИП
Госпошлина за регистрацию ИП составляет 800 руб.
Госпошлина за регистрацию ООО составляет 4 000 руб.
Принят закон об отмене государственной пошлины за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и ряд подобных юридических значимых действий при их совершении в электронном виде. Соответствующие поправки вносятся в статью 333.35 («Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций») второй части Налогового кодекса.
Пункт 3 вышеуказанной статьи НК, в котором перечисляются случаи отсутствия государственной пошлины, дополняется положением о неуплате пошлины «за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 1, 3, 6 и 7 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса, в случаях направления в регистрирующий орган документов, необходимых для совершения таких юридически значимых действий, в форме электронных документов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Однако заметим, что оформление электронной цифровой подписи, необходимой для подачи документов на регистрацию в электронном виде, стоит денег, в среднем не меньше, чем сумма госпошлины за регистрацию ООО. Это удобный вариант для тех, кто намерен пользоваться электронными подписями и дальше - для сдачи отчетности и для внесения изменений в единые государственные реестры.
Критерий № 4. Уставный капитал и расчетный счет ООО и ИП
В отличие от учредителя общества с ограниченной ответственностью, индивидуальный предприниматель не обязан вносить уставный капитал на расчетный счет, да и не обязан иметь расчетный счет в принципе.
В соответствии с п. 1 ст. 16 Закона об обществах с ограниченной ответственностью каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества и не может превышать четырех месяцев с момента государственной регистрации общества.
Критерий № 5. Юридический адрес ИП и ООО
Юридическим адресом ООО может быть как нежилое помещение, принадлежащее его участнику на праве собственности или, например, арендованное помещение (в таком случае при регистрации ООО необходимо будет предоставить гарантийное письмо от собственника помещения о заключении с будущим ООО договора аренда указанного помещения), а также при регистрации можно указать в качестве юридического адрес регистрации учредителя или директора – место нахождения постоянного исполнительного органа общества (в этой ситуации необходимо будет предоставить в налоговую службу согласие всех собственников помещения).
Индивидуальный предприниматель регистрируется по месту его постоянного или временного проживания. Именно этот адрес будет для него юридическим, независимо от того, где он арендует или имеет в собственности другие площади. В отличие от ООО, обязанного регистрировать смену адреса или появление обособленного подразделения при ведении бизнеса в другом регионе, ИП в выборе места фактического своего нахождения абсолютно свободен.
Критерий № 6. Бухгалтерский и налоговый учёт ООО и ИП
В соответствии с действующим законодательством, ООО обязано вести
бухгалтерский учет
(то есть формирование документированной систематизированной информации об объектах налогообложения), а ИП ведет лишь
налоговый учет
(то есть систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов), то есть, проще говоря, деятельность индивидуального предпринимателя в этом направлении нередко ограничивается хранением в течение 3 лет первичной документации. Общества с ограниченной ответственностью, как правило, прибегают к помощи квалифицированных сотрудников для подготовки и сдачи бухгалтерской отчетности, неся таким образом дополнительную ответственность и дополнительные расходы.
Критерий № 7. Юридическая ответственность ООО и ИП
Размер штрафных санкций за совершение налоговых и административных правонарушений индивидуальным предпринимателем в разы (а то и в десяток раз) меньше, чем размер ответственности юридического лица за те же правонарушения. Кроме того, штрафуются также и должностные лица юридического лица (правда, не всегда вместе с самим ООО. Нередко служащие государственных органов идут навстречу бизнесу и налагают штрафные санкции только на должностных лиц ООО. Но и в этом случае их размер не меньше, чем размер штрафов для физического лица).
Если при ведении бухгалтерии индивидуальному предпринимателю начислены штрафы, то в судебном порядке размеры законно начисленных штрафов в ряде случаев ИП может оспорить. Аргументом для снижения размеров сумм штрафов может послужить плачевное финансовое состояние предпринимателя и его семьи. При осуществлении ведения деятельности ИП основная группа штрафов у индивидуального предпринимателя ниже, чем у организации в 10 раз. Сказанное касается и штрафов за административные правонарушения.
Индивидуальный предприниматель по всем своим долгам отвечает всем своим личным имуществом
. В случае, если предполагаемый к ведению бизнес, содержит элементы нарушения закона, чреватый налоговыми рисками доначисления больших сумм штрафов, отдавайте себе отчет в том, что после того, как штрафы начислят, изменить что-либо будет уже практически невозможно. Факт закрытия ИП не означает прекращения долгов, возникших в период деятельности индивидуального предпринимателя.
Участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по долгам Общества только в предел
Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника.
Участник юридического лица
несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
Критерий № 8. Виды деятельности ООО и ИП
При регистрации бизнеса следует обратить внимание на ряд ограничений, существующих в законодательстве относительно видов деятельности для каждой организационно-правовой формы. Например, индивидуальный предприниматель не имеет права продавать алкоголь, не имеет права быть страховщиком, туроператором, а также не имеет права оказывать услуги ломбарда.
Критерий № 9. Вывод денежных средств ООО и ИП
Участник ООО не имеет возможности в любое время и в краткие сроки вывести необходимую сумму со счета компании. Расходы общества должны быть обоснованы и учтены надлежащим образом. В частности, дивиденды выплачиваются участникам общества один раз в квартал и облагаются налогом по ставке в 9 %.
Индивидуальный предприниматель, зачастую лишенный счета в банке, вправе распоряжаться своей кассой по своему усмотрению в любое время и в любом размере. Однако это не освобождает от обязанности вести учёт кассовых операций в тех случаях, когда это предусмотрено законом.
Критерий № 10. Организационные вопросы ООО и ИП
Закон об обществах с ограниченной ответственностью налагает на все общества обязанность по проведению ежегодных очередных собраний участников, где должны обсуждаться определенные вопросы повестки дня, в том числе распределение дивидендов. Эту обязанность соблюдают немногие ООО.
Гораздо сложнее для компаний оплачивать расходы на нотариальное засвидетельствование подписей на различных заявлениях, подаваемых при внесении изменений в ЕГРЮЛ и в учредительные документы, а также состава участников общества при принятии решений на общем собрании участников (в том случае, если участников несколько).
Изменения в деятельности общества необходимо зачастую отражать в государственных реестрах (ЕГРЮЛ, ЕФРСФДЮЛ – Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц), а ликвидация юридического лица, особенно с задолженностью, особенно «подозрительного» в глазах налоговой службы, - сложный процесс, осложняющийся порой настолько, что легче просто бросить ООО и открыть новое. Прекращение индивидуального предпринимательства не только так же просто, но и в четыре раза дешевле, чем его открытие. Данный критерий не будет решающим при выборе организационной формы бизнеса, но при прочих равных условиях может сыграть свою роль.
У каждого предпринимателя, несомненно, есть свой набор обстоятельств и индивидуальных особенностей, связанных как его личностью, так и с отраслью, в которой он работает, который влияет на выбор им для регистрации собственного бизнеса ту или иную форму. Мы рассмотрели наиболее общие, применимые ко всем начинающим предпринимателям, критерии для сравнения двух форм ведения бизнеса, которые напрямую влияют на принятие решения, что регистрировать, общество с ограниченной ответственностью или индивидуальное предпринимательство.
83.8к
