Получение имущественного налогового вычета у работодателя - опыт прошлого года и изменения в налоговом законодательстве в текущем году

Уважаемый Юрий! Ознакомьтесь:

Вопрос: Должен ли работодатель предоставлять имущественный налоговый вычет по НДФЛ за январь - март 2010 г. работнику, оформившему право собственности на квартиру в апреле 2010 г., на основании налогового уведомления, датированного апрелем 2010 г.? Должен ли работодатель предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работнику за январь - март 2010 г., если уведомление выдано в апреле 2010 г., а право собственности на квартиру оформлено в 2009 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 января 2011 г. N 03-04-06/9-9

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением имущественного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

При этом в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Таким образом, работодатель предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет с месяца представления им уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет независимо от даты оформления права собственности на квартиру.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

24.01.2011

Налоговый агент должен предоставить имущественный налоговый вычет работнику с того месяца, в котором он получил все необходимые документы. Поэтому суммы налога, удержанные налоговым агентом с доходов налогоплательщика до этого периода, не являются по отношению к работодателю излишне удержанными, а значит, правила ст. 231 НК РФ о возврате налога к ним не применяются. Имущественный налоговый вычет в отношении этих доходов налогоплательщик имеет право получить путем подачи налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Смотрите также:

Вопрос: Работник ООО воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ у своего работодателя в отношении сумм, израсходованных на приобретение квартиры, а также на погашение процентов по кредиту на покупку квартиры. Он получил уведомление от налогового органа, свидетельствующее о правомерности получения такого вычета в 2010 г. Право собственности работника на жилое помещение было зарегистрировано в мае 2010 г. Уведомление налогового органа от 26.08.2010 было представлено работодателю в августе 2010 г.

В соответствии с уведомлением годом начала использования имущественного налогового вычета по НДФЛ является 2010 г. Работник подал заявление в бухгалтерию на перерасчет ранее удержанного НДФЛ за 2010 г. с просьбой вернуть ему сумму удержанного в 2010 г. (январь - июль) НДФЛ, а также до конца 2010 г. производить выплату зарплаты в полном объеме без удержания НДФЛ по ставке 13%.

С августа 2010 г. ООО начало выплачивать работнику зарплату в полном объеме без удержания НДФЛ, но произвести возврат НДФЛ, удержанного за январь - июль 2010 г., ООО отказалось. Работник не согласился с действиями ООО и потребовал возвратить ему ранее удержанный НДФЛ за январь - июль 2010 г.

Должно ли ООО произвести возврат работнику сумм удержанного НДФЛ за январь - июль 2010 г.? Из каких средств ООО следует осуществить возврат НДФЛ работнику?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 января 2011 г. N 03-04-06/9-12

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ООО по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением имущественного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

При этом в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Таким образом, работодатель предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет с месяца представления им уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

28.01.2011