Может кто-то компетентен в данном вопросе:
ИП на УСН в 2015 году получил оплату за товар на свой расчетный счёт из Казахстана, но реально отгрузка товара произошла в январе 2016 года. При этом ИП в полном объеме оплатил покупку товара в 2015 году у своего поставщика в РФ, но товар не был произведен и отгружен в 2015 году, а только лишь в 2016 году отгрузка по документам. В 2015 году ИП уплатил налог УСН по данной сделке. А с начала 2016 года ИП по собственному желанию (подав в 2015 году заявление) перешёл на ОСН и соответственно стал плательщиком НДС. И когда в январе была отгрузка товара в Казахстан ИП выставил накладную и счёт-фактуру без НДС, потому что в 2015 году товар и налог УСН был полностью оплачен. Сейчас налоговая требует уплату НДС по этой сделке. Насколько это законно и как правильно нужно поступить в данном случае? Заранее благодарю за ответ!
Здравствуйте!
Организация, перешедшая с УСН на ОСН должна:
1) начислять НДС со следующих сумм (п. 1 ст. 167 НК РФ):
• стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по ставке 10% или 18%;
• авансов, полученных начиная с 1-го числа первого месяца применения ОСН, - по расчетной ставке 10/110 или 18/118. Исчисленный налог впоследствии можно будет принять к вычету;
2) оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Это надо делать и тогда, когда цена товаров (работ, услуг) была определена договором без НДС (в том числе если предоплата за эти товары (работы, услуги) была получена в период применения УСН). При этом в товарной накладной (акте о выполнении работ или оказании услуг) надо указывать стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Если покупатель не согласится внести в договор изменения, увеличив цену на НДС или выделив НДС из цены по расчетной ставке, то налог придется уплатить за счет собственных средств.
2. К вычету организация, применявшая УСН с объектом "доходы минус расходы", может принять следующие суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письма ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983):
• по товарам (работам, услугам), оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСН, - после принятия товаров (работ, услуг) к учету.
Спросить
