Как вернуть НДФЛ за 2012 год и какие документы необходимо предоставить?

Возврат суммы излишне удержанного налога производится на основании заявления. Оно может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Однако механизм возврата налога на сегодня законодательством не установлен.

По разъяснениям Минфина России, налоговый агент (организация) вправе до окончания налогового периода направить суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу. Например, по результатам перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 13% определена сумма излишне уплаченного иностранным работником налога. При выплате заработной платы за август организация производит исчисление НДФЛ с доходов сотрудника, однако налог не удерживает, если сумма уплаченного с начала года налога больше суммы НДФЛ, подлежащей удержанию. Если до конца года переплата по налогу зачтена не полностью, то ее остаток возвращается сотруднику на основании заявления. Для этого налоговый агент обращается с заявлением о возврате налога в налоговый орган. Получается, что налоговый агент должен вернуть НДФЛ за счет собственных средств, и только затем бюджет возместит ему такие расходы. С этим, по нашему мнению, согласиться нельзя. Ведь в соответствии с пунктом 9 статьи 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. А значит, возвращать НДФЛ за счет собственных средств организация не обязана, да и не вправе это делать.

Арбитражные суды также считают, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления. И вывод о том, что налоговый агент должен сначала вернуть физическим лицам налог, а затем обращаться в налоговый орган за возвратом излишне перечисленной суммы, неправомерен, так как противоречит нормам Налогового кодекса.

Справедливости ради стоит отметить, что есть судебные решения, поддерживающие и точку зрения Минфина России. Так, ФАС Восточно-Сибирского и Уральского округов указали, что возврат НДФЛ налоговому агенту возможен только при наличии у него доказательств возврата излишне удержанного налога работнику.

Заметим, что у московской налоговой службы свой взгляд на решение этого вопроса. Она предлагает вернуть излишне удержанные суммы налога за счет текущих платежей. Но финансовое ведомство не разделяет точку зрения налоговой службы. Минфин РФ разъясняет, что возврат излишне удержанного налоговым агентом налога за счет суммы налога, удержанного по другим физическим лицам, Налоговым кодексом не предусмотрен.