ИП на ЕНВД. если Договор розничной купли продажи с ООО заключался несколько раз в год, может ли быть признана розничная торговля-оптом?
Татьяна, добрый день
Если договор на каждую продажу был отдельный, то никто не сможет признать данные сделки оптовой торговлей.
Тем более при оптовой торговле заключается договор поставки, по которому происходит несколько отпусков партий товара.
Налоговый кодекс РФ не содержит определения оптовой торговли. Оно приведено в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ). Так, оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Заметим, что в Законе N 381-ФЗ содержится и определение розничной торговли. Однако в целях уплаты ЕНВД необходимо использовать понятия, приведенные в гл. 26.3 НК РФ. Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду деятельности, в частности, не относится реализация некоторых подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в организациях общепита. Полный список товаров содержится в указанной статье НК РФ.
Таким образом, Налоговый кодекс РФ позволяет производить расчеты по розничным сделкам в наличной и безналичной форме и не содержит ограничений относительно количества реализуемого товара и лиц, покупающих его. При этом основной акцент делается на документальном оформлении сделки. А Закон N 381-ФЗ ссылается на дальнейшую судьбу товаров (использование их только в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Именно эти два параметра можно признать основополагающими. На них и остановимся.
В данном случае следует исходить из того, что между покупателем и продавцом не заключается договор поставки, не определяются порядок расчетов и сроки доставки. А это является доказательством отсутствия оптовой сделки. Конечно, налоговики могут признать сделку оптовой при любом наборе или отсутствии документов, но для этого им придется представить арбитрам свои доказательства.
Спросить
Здравствуйте, Татьяна!
Дело ведь не в количестве раз.
И физик может несколько раз приходить один и тот же.
Дело в количестве, Которое поставлялось этому ООО.
А Вы о нем ничего не пишите.
Спросить
Основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.
При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.
Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).
Спросить
Здравствуйте, татьяна!
Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли.
Налоговикам давно известен способ сокращения фискальной нагрузки с помощью подмены оптовых продаж розничными.
Поэтому в ходе налоговой проверки они, как правило, пытаются уличить компанию в неправомерном применении выгодного специального налогового режима.
По данному вопросу сложилась обширная арбитражная практика.
К тому же Президиум ВАС РФ еще в 2011 г. принял знаковое решение по поводу разграничения оптовой и розничной торговли (Постановление от 05.07.2011 N 1066/11).
Практика показывает, что многим компаниям удается доказать реальность розничных продаж. Между тем, если инспекторы выявят сразу несколько признаков, свидетельствующих об осуществлении оптовой торговли, суды принимают решения в пользу контролеров (к примеру, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.06.2012 N А 53-7075/2011).
Основным критерием, позволяющим разграничить оптовые и розничные продажи, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
1. Так, по договору розничной купли-продажи реализуется товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 1 ст. 492 ГК РФ). А по договору поставки товар реализуется для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).
2. Договор розничной купли-продажи является публичным и считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового (товарного) чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
В отличие от договора розничной купли-продажи, договор поставки не является публичным и заключается в письменной форме. Наличие письменного договора поставки исключает возможность применения ЕНВД.
3. Еще одним критерием для разграничения оптовой и розничной торговли является порядок составления и оформления первичных документов при реализации товаров. Так, состав документов, которыми сопровождается сделка (кассовый (товарный) чек, счет-фактура, товарная накладная), не является основанием для признания ее розничной или оптовой (Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-11-11/144).
Учитывая то, что в вашем случае договор заключался несколько раз, он может быть признан оптовым, НО опять же все зависит от товара, который вы реализовали данному ООО, для личных нужд ООО или нет.
Всех благ Вам!
Спросить
Татьяна!
В соответствии со ст. 492 ГК РФ:
1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Поэтому, если налоговая инспекция в ходе проверки выяснит, что товар приобретался с целью последующей купли-продажи либо для использования, связанного с предпринимательской деятельностью, то торговля будет признана оптовой.
Обращаю внимание, что доказывать цель приобретения товаров должны налоговики, а не Вы.
Спросить
Здравствуйте Татьяна
Да в вашем случае это оптовая торговля не розничная, т.к. розничная торговля
торговая деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров для использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а Вы ИП На ЕНДВ
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
Розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ
(ред. от 25.12.2018)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"2) оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
© КонсультантПлюс, 1992-2020
Спросить
Здравствуйте!
Согласно ГК РФ Статья 492. Договор розничной купли-продажи
1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.2. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (статья 426).
3. К отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.
НК гл. 26.3, посвященной ЕНВД, сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажи, по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью п. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ. Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставки ст. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговли п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».
Вполне возможно что признают оптовой, нужно ознакамливаться с документами!
Берегите себя и всего Вам хорошего!
Спросить
Здравствуйте, уважаемая Татьяна.
Будет зависеть от вида договора, какой он (обычная это купля-продажа, рознчная купля-продажа или поставка). Также будет приниматься во внимание цель договора, применительно к ст.492 ГК РФ. Количество товара здесь не причем. А вот количество заключенных договоров вполне может быть критерием. И если их много, то проверяющие органы могут сделать вывод об оптовой продаже.
Что касается ЕНВД, то при данной системе налогообложения допускается розничная торговля.
ст.346.26-346.32 НК РФ.Спросить
