КПН при оказании услуг компанией в Казахстане - где правда?

Question

ИП в России оказывает услуги компании в Казахстане. Услуги - разработка аналитики для сайта.

Ранее работали с Казахстаном и не возникало никаких вопросов по КПН. Новый клиент утверждает, что нужно удержать 20% со всей суммы для выплаты. Также нашел информацию в статье https://mybuh.kz/useful/kpn-za-nerezidenta-v-kakikh-sluchayakh-uplachivat.html, что в случае если услуга оказана не на территории Казахстана - то не возникает КПН.

Нужно понять где истина в этом вопросе.

Абаева Марьяна Николаевна · Accepted Answer

Здравствуйте Олег

Обязанность казахстанской компании –резидента РК уплачивать КПН по доходам, выплаченным контрагенту –нерезиденту РК предусмотрена ст.645 НК РК. Казахстанский контрагент в этом случае выступает налоговым агентом.

П.1 ст.645 НК РК гласит, что КПН удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, у источника выплаты (т.е. контрагентом, который выплачивает данные доходы нерезиденту). Это производится в случае, если нерезидент:

не ведет деятельность на территории Казахстана;

не имеет на территории Казахстана постоянного учреждения (представительства, филиала).

Вычеты при этом не производятся. Удержанная казахстанской компанией сумма КПН перечисляется затем в бюджет в доход государства.

Согласно п.1 ст.644 НК РК доходом нерезидента, подлежащим обложению КПН, признаются доходы:

от реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана;

от реализации товаров с территории страны за ее пределы;

от оказания консультационных, управленческих, юридических и финансовых услуг за пределами РК;

в виде дивидендов, полученных от юрлица-резидента РК;

от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РК;

от услуг по международным перевозкам и т.д.

К данным видам доходов налоговому агенту необходимо применить ставку, указанную в п.1 ст.646 НК РК:

стандартная ставка-20%;

дивиденды-15%;

услуги по международным перевозкам-5%.

В какой срок нужно удержать налог?

В соответствии с п.1 ст.645 НК РК, исчислить и удержать КПН налоговый агент обязан:

по начисленным и выплаченным доходам-в день выплаты доходов нерезиденту;

по начисленным и невыплаченным доходам, отнесенным на вычеты –не позднее даты подачи декларации по КПН (согласно п.1 ст.315 НК РК –до 31 марта года, следующего за отчетным).

Удержать КПН у источника выплаты нужно в любом случае –независимо от того, в какой форме выплачен доход и места осуществления выплаты нерезиденту, а также независимо от того, каким образом нерезидент намерен распорядиться полученным доходом в дальнейшем

mybuh.kz

Все верно вы нашли информацию подтверждаю и как юрист разъясняю:

Согласно ст.645 НК если услуга оказывается не на территории РК, то КПН выплачивает Росиисская компания в виде ставки в 20%

То есть РК может удерживать 20% в доход РК.

22.02.2021, 15:22

Задать вопрос юристу

Удалено · Answer

--- Здравствуйте уважаемый посетитель сайта, вам всё верно сказали. См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2011 г. N 03-03-06/1/304 О зачете суммы корпоративного подоходного налога, уплаченного в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в РФ. Статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Кодекса.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

Таким образом, возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (удержанной с доходов российской организации) в иностранном государстве, возникает при одновременном соблюдении следующих условий: (1) обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и (2) фактическая уплата (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

Пунктом 3 статьи 311 Кодекса предусмотрено, что размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в Российской Федерации.

Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В.

22.02.2021, 15:38

Быстрая юридическая помощь
8 800 505-91-11
Бесплатно 24/7

Спросить юриста

Озереденко Светлана Николаевна · Answer

Здравствуйте!
Вас правильно проинформировали, и Минфин разъяснил в данном Письме Минфина РФ от 24 мая 2011 г. N 03-03-06/1/304
возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (удержанной с доходов российской организации) в иностранном государстве, возникает при одновременном соблюдении следующих условий: (1) обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и (2) фактическая уплата (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве.
В соответствии с п. 2 ст. 23 Конвенции "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 в России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом: если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России.
Налоговый Кодекс РК
Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты
1. Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи. 
Подробнее: https://kodeksy-kz.com/ka/nalogovyj_kodeks/645.htm
Всего Вам хорошего!

Попов Павел Евгеньевич · Answer

Здравствуйте Олег.
Правильно вам сказали.
Правовое основание - смотрим налоговый Кодекс РК, Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты.
Вывод: Нужно удержать 20 процентов у источника выплаты.
Всего доброго решить вам ваш вопрос!

КПН при оказании услуг компанией в Казахстане - где правда?

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Юридические услуги в Москва

Похожие вопросы

Какие налоги платит ООО при заключении договора с ИП Казахстана при выполнении работ на территории Казахстана.

Помощь в юридических и финансовых вопросах для российского ИП, оказывающего услуги в Казахстане

Вопрос об особенностях договора между ИП из РФ и ИП из Казахстана об оказании услуг второго первому.

Может ли фирма из Казахстана осуществлять деятельность в России и какими способами это возможно?

Я оказываю консультационные услуги компании в Казахстане. Моя компания ООО в РФ на упрощенке. Надо ли мне платить НДС?

Физ лицо из Казахстана покупает товар в РФ (юр. лицо). Будет ли ФЛ. оплачивать НДС?

ВОЗНИКАЕТ ЛИ НДС И КПН ПРИ АРЕНДЕ ВАГОНОВ У ФИРМЫ НЕРЕЗИДЕНТА (У ЭСТОНСКОЙ КОМПАНИИ)?

Я гражданин казахстана имею полный курс вакцинации при вьезде вроссию нужен ли пцр тест.

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59