Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в браке - законен ли такой отказ?

Законен, долго думал налогоплательщик. Квартиру реально когда приобрёл? В 2013?

Получить налоговый вычет можно только за три предыдущих года. Например, за 2018, 2019 и 2020-й. Если квартира была куплена, допустим, в 2017 году, а человек оформил право собственности в 2019 году, документы на вычет можно подавать в 2021 году за три предыдущих года.

НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты.

Налоговая инспекция может отказать в вычете, если:

получить возврат НДФЛ вы можете не позднее 3 лет с года, когда вы несли расходы и платили с дохода налог в размере 13% (если несли расходы в 2018 г., то до конца 2021 надо успеть подать декларацию за 2018 г.)

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) (в редакции, действующей до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2014) предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

При этом ограничение на представление указанного заявления совладельцами имущества с уточненной налоговой декларацией в целях определения размера имущественного налогового вычета положениями Кодекса не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим этого имущества). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции), распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением, но не более 2 000 000 рублей в общей сумме на обоих супругов.

В пункте 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Кодекса, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 (далее – пункт 18 Обзора), указано, что статья 220 Кодекса не содержит положений, которые бы ограничивали одного из супругов в праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.

Верховный суд пояснил, что если при заключении брачного договора все имущественные права, а также обязанности по уплате кредита и процентов были переданы супруге в единоличное владение, то и право на вычет по процентам она может использовать полностью, независимо от первоначальной доли в собственности, так как в таком случае последующее погашение процентов производится ею в полном размере.

Данная позиция Верховного суда РФ изложена в кассационном определении от 06.06.2017 № 5-КГ 17-53.

Практически ваша ситуация, отказ не законен.

В случаях, когда квартира переходит одному из супругов на основании брачного договора стст 40-42 СК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты первичной государственной регистрации права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 февраля 2019 г. № 03-04-05/11823.

При покупке квартиры можно вернуть имущественный налоговый вычет, но не более чем на 2 млн руб. Возврату подлежит 13 % от суммы расходов.

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 и 221.1 НК РФ

На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Таким образом, получить налоговый вычет при покупке квартиры Ваша жена сможет при одновременном наличии следующих обстоятельств:

жена является налогоплательщиком, российским налоговым резидентом и уплачиваете НДФЛ;

приобретенная или построенная недвижимость находится на территории России;

жена полностью или частично самостоятельно оплачивали указанные объекты, либо проценты по кредитам (займам) на их приобретение или постройку и является их собственником;

жена ранее не получали аналогичный имущественный налоговый вычет в полном объеме (либо не получали его в любом размере до 1 января 2014 года, а в отношении вычета на проценты по ипотеке требуется, чтобы вы его не получали вообще никогда раньше – независимо от того, до или после 1 января 2014 года);

недвижимость не была приобретена у взаимозависимых лиц.

Если у вашей жены имеются все перечисленные обстоятельства то отказ в предоставлении ИНВ по статье 220 НК РФ является незаконным. Отказ можно обжаловать либо в вышестоящую налоговую инспекцию. Либо в суд.

Здравствуйте!

Отказ не основан на законе.

Так как не верно посчитали сроки и не учли срок первоначального права собственности.

В связи с чем вы вправе получить налоговый вычет, ст.220 НК РФ.

Вы вправе обжаловать отказ ФНС. Для этого нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС).

Если региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС) не исправит ситуацию и не поправит отказавшую вам ФНС, то можете смело обращаться в суд. И в судебном порядке обжаловать действия ФНС.