В то же время если бы ПБОЮЛ перечислил всю договорную сумму физ. лицам, то имел бы право на включение ее в расходы полностью.

Вопрос №190793 из г. Оренбург
опубликован 19.10.2004, 11:28

ПБОЮЛ, работающий по упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) заключил ряд гражданско-правовых договоров (например, подряда на выполнение работ) с физическими лицами. После подписания акта сдачи-приема работ, ПБОЮЛ, согласно договорам, 87% от договорной суммы перечислил на лицевые счета физ. лиц, а 13 %, как налоговый агент, в счет уплаты подоходного налога за этих физ. лиц. Районная налоговая инспекция исключила из расходов уплаченный подоходный налог и выставила счет для доплаты налога. В то же время если бы ПБОЮЛ перечислил всю договорную сумму физ. лицам, то имел бы право на включение ее в расходы полностью.

Вопрос: Как можно защитить интересы ПБОЮЛ в данной ситуации. Правомерно ли включение суммы подоходного налога в расходы ПБОЮЛ при заключении договоров подряда и оказания услуг с физ. лицами, не являющимися предпринимателями.

Читать ответы (1)

Лучший ответ

Рекомендуется

Харсеев Вячеслав Алексеевич

Юрист Москва, стаж 40 лет

5.0 1520 отзывов

В Вашем вопросе следует руководствоваться порядком определения расходов, закрепленным в ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Согласно пп.22 п.1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА включаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Поскольку ПБОЮЛ применяет УСН, то налогоплательщиком налога на доходы физических лиц он не является (п.3 ст. 346.11).

По указанному налогу ПБОЮЛ является не налогоплательщиком, а налоговым агентом.

Перечисленный в бюджет НДФЛ удерживается из доходов физ. лиц и ПБОЮЛ никаких расходов по уплате налога фактически не несет.

В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет указанного налога на доходы физических лиц не являются расходами ПБОЮЛ и не могут быть включены в состав расходов. ПБОЮЛ может включить суммы НДФЛ (плюс зар.плату) в расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), при условии, что с физ. лицами заключены ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ, а не гражданско-правовые.

С уважением,

19.10.2004, 13:08

Задать вопрос юристу

1 юрист дали 1 ответ на вопрос

Средний стаж юристов: 40 лет
Первый ответ получен через 1 час