Не могли бы Вы мне подсказать, нужно ли облагать НДС штрафные санкции по хоздоговорам за нарушение условий этих договоров.?

Если собиратетесь судиться с налоговой по этому вопросу, можете не облагать. Нижеследующая статья правильно трактует законодательство.

" Обязано ли наше предприятие уплачивать НДС с полученных от клиентов штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров после вступления в силу Федерального закона от 21.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"?

В соответствии со ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются операции по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Статьей 53 НК РФ определено, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. В то же время в главе 21 НК РФ, кроме выручки как характеристики налоговой базы по операциям реализации товаров (работ, услуг), в состав налоговой базы включены доходы налогоплательщиков, связанные с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

В ст.162 главы 21 НК РФ приведен закрытый перечень сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), которые, кроме выручки, определяемой в соответствии со ст.154-158 НК РФ, включаются в налогооблагаемую базу.

В редакции главы 21 НК РФ от 05.08.2000 в состав указанного перечня были включены санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг (подп.5 п.1 ст.162). При этом согласно данной редакции главы 21 НК РФ п.9 ст.171 предусматривал возможность вычета налога на добавленную стоимость при его уплате в составе штрафных санкций, включаемых их получателем в налогооблагаемую базу.

Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указанные выше санкции были исключены из состава налогооблагаемой базы.

Одновременно были изъяты и положения, связанные с осуществлением налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплачиваемому в составе таких санкций.

Следовательно, после вступления в силу указанного закона полученные штрафные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения НДС.

Р.П. Булыга,

С.Е. Комаров,

В.Ю. Лаптев,

специалисты аудиторской фирмы ЗАО "Юнифин ЛТД"

1 декабря 2001 г.

"Бухгалтерский учет", N 23, декабрь 2001 г".

Но если не собираетесь судиться, то лучше облагать.

" Нужно ли облагать НДС штрафные санкции по хоздоговорам (за нарушение условий договора), надо ли выписывать счет-фактуру? Почему нельзя возмещать данный налог стороне, уплачивающей санкции, если этот налог уплачен в бюджет другой стороной?

Согласно подпункту 2 п.1 ст.162 НК РФ в налоговую базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим суммы штрафов, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС, включаются в налоговую базу для исчисления этого налога.

В соответствии с п.19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), в том числе штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, счета-фактуры выписываются в одном экземпляре и регистрируются в книге продаж.

Что касается вычета налогоплательщиком, перечисляющим штрафные санкции, НДС, уплаченного поставщиком товаров (работ, услуг) с суммы штрафов, то действующим законодательством по НДС такой вычет не предусмотрен.

О.Ф. Цибизова,

начальник отдела Департамента

налоговой политики Минфина России

1 мая 2003 г".

"Налоговый вестник", N 5, май 2003 г.