Освобождение от НДФЛ при продаже акций Газпром, приобретенных за ваучеры в 1995 году - что говорит Налоговый кодекс?

Доход от продажи ценных бумаг российских эмитентов облагается по ставке 13%.

С 1 января 2021 года годовой доход, который превышает 5 миллионов рублей, облагается по ставке 15%.

НДФЛ с дохода по купонам и дивидендам удерживается автоматически при поступлении на счет.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, которые на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) у физлиц, как являющихся налоговыми резидентами РФ, так и не являющихся таковыми.

Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Доходы от реализации акций, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами РФ облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, — по ставке 30% (п. 3. ст. 224 НК РФ). Если в соответствии с международным договором (соглашением) выплачиваемые нерезиденту доходы облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, то для исчисления и удержания суммы налога по соответствующим пониженным ставкам налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту подтверждение того, что он в течение соответствующего налогового периода (или его части) является резидентом государства, с которым РФ имеет действующий договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Документы, подтверждающие резидентство налогоплательщика, в установленном порядке подлежат легализации либо на них должен быть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст. 214.1 НК РФ.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат, определяемый как разница между доходами от операций с ценными бумагами и документально подтвержденными и фактически осуществленными налогоплательщиком расходами, связанными с приобретением, реализацией, хранением ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ).

Документы, подтверждающие указанные расходы, выдают лица и организации, которые учитывали акции и, по поручению акционера, продали их, либо те, которые приобрели их у акционера (брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, а также иные лица, совершающие операции с акциями в пользу их владельцев).

Если налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим) по какой-либо причине не был удержан налог на доходы физических лиц, то по окончании года, в который были проданы акции, в налоговую инспекцию предоставляется декларация о доходах, а вместе с ней — указанные документы.

В письмах Министерства финансов РФ, которое в соответствии с п.1 ст.34.2 НК РФ уполномочено давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, сообщается, что в качестве расходов на приобретение акций, полученных в ходе приватизации, может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на ваучеры, а при отсутствии рыночной стоимости акций — номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за акции (письма от 29.03.2011 № 03-04-05/3-195; от 02.12.2011 № 03-04-05/3-990; от 10.02.2012 №03-04-05/3-163; от 22.02.2012 № 03-04-05/3-212; от 20.04.2012 № 03-04-05/3-541). Данная позиция поддерживается судебной практикой (см., например, определения Московского городского суда от 10.11.2010 г. по делу № 33–34499 и от 03.05.2011 г. по делу № 4 г/5–2019/11; Московского областного суда от 02.12.2010 г. по делу № 33–23320).

Здравствуйте Михаил

Вы освобождены от оплаты налога в соответствии с п.17.2 ст.217 НК РФ на доходы, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Налогового Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;

___

Вам акции принадлежат свыше 5 лет, поэтому при продаже платить налог 13 % не нужно.

Здравствуйте Михаил!

Важно для Вас!

Наиболее полно ответ на Ваш вопрос изложен в Письме Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 6 августа 2010 г. N 20-14/4082876@

В нем указано, что при определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода от реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры.

При отсутствии рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, которая согласована сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.

Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, приобретенных за ваучеры, может быть уменьшена на сумму их рыночной стоимости на момент продажи за ваучеры либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной (договорной) стоимости, а также на сумму расходов по оплате стоимости акций за счет средств с личного приватизационного счета при возможности документального подтверждения таких расходов.

В тоже время Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в ст.217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НК РФ была внесена норма, прописанная в п. 17.2, которая облегчила налоговую участь владельцев акций, которые непрерывно принадлежали налогоплательщику в течении 5 лет

Все доходы, получаемые от реализации таких акций акций налогом не облагаются

Удачи и всего хорошего Вам!

Да, всё верно -

т. НК 217 п.17.2 и ст. НК 284.2 п.1 -

владеете акциями более 5 лет - нет никакого налога!

Но с ИНФНС аккуратнее, чтобы не прицепились на ровном месте. Модеет заранее им запрос послать, чтобы ответили - надо ли Вам декларацию подавать и т.д.

Спросил у брокера, распространяется ли на меня ЛДВ, он заявил что если акции приобретены до 1.01.2014 то нет. Получается в таком случае указанные мной выше статьи НК на меня не действуют?