Будет ли являться главный бухгалтер субъектом преступления по ст.199.2, часть 2?

Учитывая норму пункта 4 статьи 110 Кодекса, в первую очередь в рамках проводимых мероприятий налогового контроля подлежит обязательному исследованию вопрос о конкретных должностных лицах организации, в результате действий которых совершено налоговое правонарушение.

К ним могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

Соответственно избежать обвинения в умышленном правонарушении сама компания сможет, если виновным лицом (с уголовно-правовой точки зрения) окажется, например, рядовой менеджер. Наделил его полномочиями и все, человек знает, что в случае чего он отвечает.

Для выявления всех обстоятельств используются мероприятия налогового контроля: получение пояснений налогоплательщика, допросы, истребование документов (информации), осмотры, выемка, направление запросов в банки.

В акте налоговой проверки указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, выводы проверяющих.

Задача защитника в том, чтобы изложение доказательств в акте налоговой проверки не создавало устойчивое представление о том, что деяние налогоплательщика совершено не в результате тех или иных ошибок при ведении бухгалтерского или налогового учета, а в результате целенаправленных, осознанных действий налогоплательщика и его представителей.

Поэтому нашим интересам соответствует употребление выражений типа "недобросовестность налогоплательщика" и "непроявление должной осмотрительности", а не «умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы..»

Кто находится в группе риска по опросу (допросу) в первую очередь?-руководители, лица, ответственные за исполнение и принимающих товары (работы, услуги), а также бухгалтеры организации-налогоплательщика и его контрагентов об обстоятельствах заключения и исполнения сомнительного договора.

Что не надо хранить в офисе?-документы, подтверждающие сомнительные финансово-хозяйственные операции, в том числе и не обязательные для ведения (переписка, заявки, протоколы совещаний, складские книги, журналы въезда и выезда, журналы выдачи пропусков и др.).

Следить за соответствием количество товара и его объем в разных документах (договор и ТТН), идентичность первичных бухгалтерских документов экземпляров поставщика и покупателя, заказчика и исполнителя услуг.