Постановление 500 от 29.03.2023 г. отменило ст.46 п.4? Как лучше поступить в моём случае?

Согласно ч 8 ст 78 НК РФ, если от налоговой инспекции получено уведомление по начисленному "личному" налогу, то, при наличии денежных средств на ЕНС, они направляются на его погашение путем резервирования. Таким образом налоги физического лица имеют приоритет над налогами предпринимателя и погашаются в первую очередь.если до 1 декабря у ИП возникнет задолженность по другим налогам и денег на ЕНС на их погашение будет недостаточно, то резерв отменяется и направляется на погашение задолженности с более ранним сроком. После следующего пополнения ЕНС налоговая снова зарезервирует денежные средства для оплаты имущественных налогов.

Здравствуйте Юрий!

В рассматриваемом случае действия ИФНС являются неправомерными поскольку нарушает Ваше право, как физического лица без судебного акта ст.48 НК РФ).

Вам необходимо незамедлительно направить возражения.

В противном случае Вы вправе обратиться с иском в суд и обжаловать незаконные действия ИФНС в судебном порядке (ст.218 КАС РФ).

При необходимости можете обратиться к любому из юристов портала для содействия и защиты и подготовки правовых документов (ст.779 ГК РФ оказание юр.услуг).

Удачи вам

Ваша ситуация действительно непростая, но есть несколько моментов, на которые стоит обратить внимание:

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500:

- Данное постановление вносит изменения в порядок и сроки вынесения решений налоговыми органами, в том числе продлевая сроки вынесения решений на 6 месяцев (п. 1 постановления).

- Таким образом, срок вынесения решения, на который вы ссылаетесь, был продлен с 3 до 9 месяцев.

Объединение задолженности ИП и физического лица:

- Согласно ст. 45 НК РФ, налоговые органы вправе производить зачет или погашение недоимок и задолженностей по пеням и штрафам.

- Однако при этом должен соблюдаться принцип разделения обязанностей плательщика налогов в качестве ИП и физического лица (ст. 11 НК РФ).

- Ваши доводы о том, что налоговая неправомерно объединила задолженность ИП и физлица, могут быть аргументированы в суде.

Доказывание нарушений при списании денежных средств:

- Вам необходимо тщательно проанализировать все платежные документы, выписки со счетов, требования налоговой, чтобы подтвердить, что средства списывались именно на погашение задолженности физлица.

- Можно также запросить у налоговой детальную расшифровку начислений и списаний для обоснования своей позиции.

Исходя из изложенного, я рекомендую:

- Обжаловать решение налоговой о списании средств, ссылаясь на нарушение принципа разделения обязанностей ИП и физлица.

- Подготовить доказательную базу, подтверждающую неправомерность действий налоговой.

- Обращаться в суд с исковыми требованиями об отмене незаконных решений налоговой.

Срок вынесения решения ФНС продлен до 9 мес.

Было отменен п. 4 ст. 46 НК РФ, который устанавливал сроки вынесения решений о взыскании налогов за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщиков.

При этом, алоговые органы вправе производить зачет или погашение недоимок и задолженностей по пеням и штрафам.

Должен соблюдаться принцип разделения обязанностей плательщика налогов в качестве ИП и физического лица.

- см. Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, ст. 11, 45 НК РФ

Ваша ситуация сложная и требует внимательного разбора с точки зрения действующего налогового законодательства.

1. Согласно ст. 45 НК РФ, налоговая имеет право производить взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика. Однако это возможно только на основании решения налогового органа.

2. Факт объединения задолженности ИП и физического лица в едином лицевом счете (ЕНС) спорен. Отдельные ЕНС должны вестись для ИП и физлица. Необходимо требовать от налоговой органа разделения задолженности.

3. Вы правильно указываете, что по общему правилу решение о взыскании должно быть вынесено не позднее 1 месяца с момента направления требования об уплате (ст. 46 п.4 НК РФ).

4. Однако Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 действительно увеличило этот срок до 6 месяцев в связи с введением чрезвычайной ситуации. Это нужно будет учитывать в судебном споре.

Мое основное рекомендация:

- Подготовьте возражения на действия налоговой инспекции с аргументами, основанными на нормах НК РФ.

- Настаивайте на разделении ЕНС ИП и физлица, оспаривая правомерность списания средств с расчетного счета ИП в счет погашения долгов физлица.

- При рассмотрении дела в суде обращайте внимание суда на процедурные нарушения налоговиков (сроки, обоснованность решений и т.д.).

Я рекомендую Вам также проконсультироваться с опытным налоговым юристом, который детально разберет Вашу ситуацию и поможет выстроить наиболее эффективную линию защиты. Удачи в разрешении этого непростого дела!