Магазин беспошлинной торговли резидент или нет?

Магазины беспошлинной торговли (Duty Free) на территории Российской Федерации обладают особым налоговым статусом в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.

Статус резидентности магазинов беспошлинной торговли на территории РФ

Магазины беспошлинной торговли, функционирующие на территории Российской Федерации, считаются резидентами РФ, поскольку они осуществляют деятельность в пределах таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и РФ как его субъекта. При этом товары, реализуемые в таких магазинах, помещаются под специальную таможенную процедуру — таможенную процедуру беспошлинной торговли (ст. 247 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Обложение НДС и порядок налогообложения

Согласно подп. 18 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ освобождается от НДС реализация на территории РФ товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли. Ввоз таких товаров соответствует определению «импорт товаров» (ст. 247 ТК ЕАЭС). Обязанность по уплате НДС возникает у декларанта (обычно импортер или оператор магазина) с момента регистрации таможенной декларации (п. 1 ст. 247 ТК ЕАЭС).

Однако при реализации товаров внутри магазина беспошлинной торговли НДС не удерживается и не уплачивается при иных условиях использования товаров, установленным таможенной процедурой (пп. «а»–«л» п. 2, 3 ст. 247 ТК ЕАЭС).

Магазины беспошлинной торговли за пределами РФ

Если магазин беспошлинной торговли расположен за пределами Российской Федерации (то есть вне таможенной территории РФ), он не считается резидентом РФ. Его деятельность регулируется законодательством соответствующей страны, в том числе в части налогообложения и таможенного оформления.

Выводы по резидентности

Магазин беспошлинной торговли на территории РФ является резидентом РФ в целях налогообложения и таможенного регулирования и действует в рамках таможенной процедуры беспошлинной торговли (п. 1 ст. 247 ТК ЕАЭС, подп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Магазин беспошлинной торговли за пределами РФ не является резидентом РФ, зависит от законодательства страны расположения.

Дополнительные рекомендации

При организации и ведении деятельности в магазинах беспошлинной торговли необходимо соблюдать требования таможенного и налогового законодательства, особенно в части оформления товаров под соответствующую таможенную процедуру, начисления и уплаты налогов и таможенных платежей.