НДС при ввозе товаров уплачивается таможне.

Разберём ситуацию по порядку.

1. Суть деятельности и правовая квалификация.

Вы описываете классическую деятельность байера (покупателя-агента). По агентскому договору байер действует от своего имени, но за счёт и в интересах клиента (принципала). Формально при ввозе товара на территорию РФ декларантом и лицом, ответственным за уплату таможенных платежей, является байер (ИП или ООО), так как товар пересекает границу на его имя.

2. Применимость ввозного НДС.

Ввоз товаров на территорию РФ является объектом обложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обязанность по уплате ввозного НДС возникает у лица, которое декларирует товар (в данном случае — у байера), независимо от применяемой им системы налогообложения (ОСНО, УСН, патент). УСН не освобождает от обязанности уплаты таможенных платежей, включая ввозной НДС.

3. Ключевые нюансы в вашем случае.

* Агентский характер: Поскольку байер действует за счёт клиента, все фактические расходы, понесённые им в интересах принципала (включая стоимость товара, доставку, таможенные пошлины и ввозной НДС), должны быть возмещены клиентом. Это следует из ст. 1005 ГК РФ. Ввозной НДС в этой схеме — это расход клиента, который байер оплачивает за него на таможне, а затем предъявляет к возмещению.

* Учёт у байера: Для байера на УСН уплаченный при ввозе НДС не принимается к вычету (так как он не является плательщиком НДС по внутренним операциям). Этот налог для него — часть расходов клиента. В своих расчётах с клиентом байер должен отдельно выделить сумму уплаченного ввозного НДС.

* У клиента (физического лица): Если клиент — физическое лицо, для личного пользования, он не может принять ввозной НДС к вычету. Для него это окончательная стоимость ввозимого товара.

* У клиента (юридического лица или ИП на ОСНО): Если клиент является плательщиком НДС и ввозит товар для предпринимательской деятельности, он имеет право принять уплаченный байером ввозной НДС к вычету. Для этого ему потребуются документы, подтверждающие уплату НДС на таможне (таможенная декларация, платёжные поручения), которые должен предоставить байер.

4. Влияние перехода на УСН 15% (Д-Р).

При переходе на объект «доходы минус расходы» (15%) уплаченный ввозной НДС, как расход, понесённый за клиента, не будет уменьшать налоговую базу самого байера, так как эти расходы подлежат возмещению клиентом. В налоговую базу байера по УСН включается только его агентское вознаграждение (комиссия).

Краткое резюме:

Да, ввозной НДС при описанной деятельности подлежит уплате. Его платит байер (ИП/ООО) на таможне при ввозе каждой партии товара. Это не его налог, а налог, уплачиваемый им за клиента (принципала) и подлежащий возмещению клиентом. Байер должен обеспечить правильное документальное оформление (в договоре, в отчётах принципалу, в первичных документах) выделения суммы ввозного НДС как отдельной позиции расходов клиента.

Рекомендация: Учитывая сложность таможенного и налогового законодательства, а также риски доначислений и штрафов при неправильном оформлении, настоятельно рекомендую обратиться за консультацией к юристу или налоговому консультанту, специализирующемуся на внешнеэкономической деятельности и налогообложении. Специалист поможет корректно прописать условия в агентском договоре, порядок документооборота и отражения операций в учёте.