НЕУЖЕЛИ НИКТО НЕ ЗНАЕТ ОТВЕТА НА ВОПРОС № 256997 (или 257027, 257057) ?

Если от гражданина гражданину - не облагается (п. 18 ст. 217)

Если от организации не по нотариально удостоверенному - рыночная.

" Какой налог и в каком размере должен уплатить одаряемый в случае заключения между юридическим лицом - "дарителем" и физическим лицом - "одаряемым" договора дарения акций, предметом которого являются обыкновенные именные акции другого юридического лица в количестве 50 000 штук номинальной стоимостью 10 руб. Данные акции не имеют котировок и не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, в связи с этим установить их рыночную стоимость не представляется возможным.

В соответствии со ст.572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), то согласно ст.574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в данном случае - акций) должен быть совершен в письменной форме нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия.

Физическое лицо, получившее в порядке дарения от юридического лица акции по нотариально удостоверенному договору, должно уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения, со стоимости акций, подаренных юридическим лицом, в соответствии с Законом РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". При этом вышеуказанный налог будет исчислен при условии, что договор дарения удостоверен нотариусом (или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия), а также что общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день удостоверения договора дарения превышает 80 МРОТ.

За нотариальное удостоверение договора дарения уплачивается государственная пошлина в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине".

Кроме того, в соответствии со ст.211 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налогооблагаемая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 настоящего Кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и налога с продаж.

Пунктом 1 ст.40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено названной статьей Кодекса.

Если физическое лицо приобретает ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг и не имеющие рыночной котировки, и вышеупомянутая сделка купли-продажи совершается на не противоречащих законодательству условиях, то предполагается, что цена, по которой приобретаются такие бумаги, соответствует рыночной цене.

Следовательно, стоимость полученного подарка (акций) будет являться объектом налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц. Однако льготой, установленной п.28 ст.217 НК РФ, воспользоваться нельзя, поскольку стоимость подарка в виде акций подлежит обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.

Т.В. Гаврилова

1 ноября 2003 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2003 г".

"Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ

от 19 ноября 2003 г. N 04-04-06/209

Вопрос: В целях популяризации еженедельника, привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д., наше предприятие организует различные конкурсы. Победителям вручаются призы (ценные подарки, бесплатная подписка, сертификаты на разовое бесплатное объявление), на сумму до 2000 рублей.

Исходя из вышеизложенного, просим дать разъяснения по следующим вопросам:

- являемся ли мы в этих случаях налоговыми агентами и должны ли на каждый отдельный случай оформлять налоговую карточку ф-мы 1-НДФЛ, с предоставлением сведений в налоговую инспекцию;

- являются ли плательщиками налога с дохода лица, не достигшие восемнадцатилетнего возраста;

- облагаются ли расходы на призы для конкурсов налогом на рекламу?

И еще, наше предприятие с 2003 г. находится на упрощенном налогообложении, началась подписная кампания на 2004 г., в связи с этим хотим узнать, включаются ли эти суммы, полученные от подписчиков, в доход 2003 г.?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше обращение по вопросам налогообложения и сообщает следующее.

1. Как следует из Вашего письма организация, в целях популяризации еженедельника "К Вашим услугам", привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д., осуществляет проведение различных конкурсов с вручением призов.

Исходя из целей, в которых проводятся конкурсы, расходы на их проведение, могли бы быть признаны расходами на рекламу.

Однако в письме не приводится информация о том, в каких конкретных формах и порядке проводятся конкурсы, что не позволяет дать обоснованное заключение о признании расходов на призы для конкурсов расходами на рекламу и, соответственно, необходимости включения их в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

2. Относительно обложения налогом на доходы физических лиц сумм призов сообщаем, что в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование и дарение в соответствии с действующим законодательством, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме не превышающей 2000 рублей за налоговый период.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.

Статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и предоставлять эти сведения в налоговый орган.

Также сообщаем, что действующим законодательством не предусмотрено ограничение возраста для целей налогообложения".