Порядок проведения бухгалтерских операций при смене участников ООО и распределении дивидендов

Если учредитель решает продать свою долю другим учредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, который реализует свою долю.

Размер уставного капитала общества в результате сделки не меняется. Никаких налогов обществу платить не нужно.

В бухгалтерском учете компании такая продажа отражается внутренними записями по счету 80 "Уставный капитал". Фамилия одного учредителя просто меняется на фамилию другого.

Если учредитель продает только часть доли, на счете 80 меняется сумма, соответствующая стоимости его новой доли.

Также необходимо иметь ввиду, что на основании п. 1 ст. 210 НК РФ доход налогоплательщика от реализации имущественного права в виде доли в уставном капитале облагается НДФЛ.

Имущественный налоговый вычет применить в этом случае нельзя (см., например, Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288 и Определения ВС РФ от 29.01.2010 N 5-В10-5, от 18.11.2009 N 18-В09-63). Однако налогоплательщик может воспользоваться абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которой доходы от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на расходы, связанные с ее приобретением и реализацией (см. также Письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452).

Что касается выплаты распределенной прибыли, то она выплачивается тому лицу, которое являлось участником на момент принятия решения о распределении прибыли. Тот факт, что указанное лицо продало свою долю не умоляет его права на получение части распределенной прибыли.