Налоговые последствия при простое беспроцентного займа, выданного учредителем ООО на УСН

Уважаемый Максим!

Налоговым кодексом РФ денежные средства, полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются в качестве безвозмездно полученных и подлежат учету при определении налоговой базы.

В сою очередь, в соответствии с ч.11 ст.251 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы, доходы предприятия, полученные от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица, не подлежат учету при определении налоговой базы.

Представляется, что Вы, как единственный учредитель, обладаете вкладом, превышающим 50 процентов уставного капитала, таким образом, в буквальном понимании приведенных норм, дополнительных налоговых обязательств у Вашей организации наступить не должно. Однако, утверждать с абсолютной уверенностью не берусь, поскольку не так давно по данному вопросу налоговые органы субъектов РФ руководствовались разъяснениями налоговой службы, в соответствии с которыми прощение долга признавалось полученным доходом и подлежало учету при определении налоговой базы. Следовательно, нужно быть готовым к судебным спорам с органами налоговой службы по данному вопросу.