Как правильно рассчитать налог на наследство для наследников по завещанию и возможность оспорения налоговой ставки.

Уважаемая Ирина.

С имущества, переходящего в порядке наследования, в соответствии с Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» № 2020 – 1 от 12. 12. 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями), взимается налог, сумма которого зависит от стоимости наследуемого имущества и от того наследники какой очереди данное имущество принимают в порядке наследования. Наследники первой очереди (вне зависимости от оснований приобретения ими наследства – по завещанию или по закону) уплачивают налог в следующих размерах:

при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследники первой очереди уплачивают налог – 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследники первой очереди уплачивают налог в сумме – 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследники первой очереди уплачивают налог в сумме – 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Размер минимальной оплаты труда (1 МРОТ), применяемый для исчисления сумм налогов и сборов, на сегодняшний день исчисляется исходя из базовой суммы равной 100 рублям (ст. 5 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» № 82 – ФЗ от 19.06.2000 г. (в ред. от 29.05.2002 г.).

Инструкцией Госналогслужбы РФ от 30.05.1995 N 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», также не предусматривается возможность перевода наследников 1-ой очереди, приобретающих право на наследство по завещанию, в категорию наследников другой очереди.

Данная инструкция является официально опубликованным документом, регламентирующим порядок применения вышеуказанного закона.

Если Вы к моменту открытия наследства (ст. 1113 ГК РФ), были зарегистрированы и постоянно проживали с наследодателем, Вы освобождаетесь от уплаты налога на имущество, переходящего в порядке наследования, в силу положений ч. 2 ст. 4 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» № 2020 – 1 от 12. 12. 1991 г.

В ином случае, Вам необходимо оплатить налог.

Оспаривание действий и решений территориальных налоговых органов Вы можете осуществлять двумя путями:

в соответствии со статьёй 137 Налогового кодекса, Вам необходимо немедленно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (на имя начальника Московской налоговой инспекции), указав в ней на незаконность и необоснованность требований со стороны налоговых органов, касающихся порядка исчисления и уплаты налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения. К жалобе следует прилагать документы, обосновывающие её содержание. Срок подачи жалобы равен 3-ём месяцам с момента нарушения Ваших прав налогоплательщика или с даты, когда Вам стало известно о том, что Ваши права нарушены.

Жалоба должна быть рассмотрена вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения (п. 1 ст. 140 НК РФ).

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает возможности одновременной или последующей подачи Вами аналогичной жалобы в суд (ч. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ).

С уважением, адвокат – Рахимли Араз Паша.