Какие штрафы и льготы предоставляются молодым семьям при получении субсидии - правовая ситуация в России

Уважаемая Зинаида! В письме Минфина России от 19.06.2007 № 03-04-05-01/190

указано, что субсидии молодым семьям на приобретение жилья, выданные за счет бюджетных средств, облагаются НДФЛ, так как не входят в перечень выплат, которые освобождены от обложения этим налогом в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 15.06.2007 № 03-04-05-01/189

Письмо Минфина России от 13.06.2007 № 03-04-05-01/185

Письмо Минфина России от 16.04.2007 № 03-04-06-01/120

Письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-04-05-01/104

Письмо Минфина России от 15.02.2007 № 03-04-07-01/24

Письмо Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/330

Письмо ФНС России от 27.03.2007 № ГИ-6-04/245@ "О налоге на доходы физических лиц".

Однако следует отметить, что ранее и Минфин России, и налоговые органы указывали, что предоставление молодым семьям денежных средств в виде субсидий в размерах, установленных Приказом Минобразования России от 10.07.2003 N 2975 "О Правилах предоставления субсидий за счет средств федерального бюджета молодым семьям - участникам подпрограммы "Обеспечение жильем молодых семей", входящей в состав федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы, в случае рождения (усыновления) ребенка" и Постановлением Госстроя России от 29.08.2003 N 158 "О средней рыночной стоимости 1 кв. метра общей площади жилья на IV квартал 2003 г. для расчета размеров безвозмездных субсидий и ссуд на приобретение жилых помещений всеми категориями граждан, которым указанные субсидии и ссуды предоставляются за счет средств федерального бюджета", следует рассматривать как компенсационные выплаты, не облагаемые налогом на доходы физических лиц. К таким выводам приходит Минфин России в Письме от 10.11.2003 N 04-04-06/204 и ФНС России в Письме от 05.06.2006 N 04-1-02/298@.

Поддержал налогоплательщика и ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.05.2005 N А05-24663/04-31, указав, что "учитывая, что 350 000 руб. на приобретение жилья получены во исполнение Федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы и в пределах, установленных главным распорядителем бюджетных средств в соответствии с действовавшим в тот период законодательством", суд признал, что требования п. 3 ст. 217 НК РФ соблюдены, и пришел к выводу, что полученные гражданином и использованные им по назначению средства относятся к компенсационным выплатам, связанным с денежным возмещением бесплатного предоставления жилых помещений, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Исходя из изложенного, следует признать, что положения ст. 217 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", далее - Закон N 216-ФЗ), устанавливающие перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, не содержат таких выплат, как субсидии молодым семьям на часть стоимости приобретенного или построенного жилья, и такие выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Противоположную позицию налогоплательщику с учетом позиции Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, а также сформировавшейся судебной практики, очевидно, придется доказывать в суде.

Подпунктом "д" п. 8 ст. 1 Закона № 216-ФЗ положения ст. 217 НК РФ дополнены п. 36, устанавливающим, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 216-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 01.01.2008, но не ранее чем

Закон № 216-ФЗ опубликован в "Собрании законодательства РФ" 30.07.2007, в "Российской газете" - 01.08.2007.

Таким образом, денежные средства в виде субсидий, предоставляемых молодым семьям на строительство или приобретение жилья:

- до 01.01.2008 - подпадают под обложение НДФЛ. Противоположную позицию налогоплательщику с учетом позиции Минфина России и налоговых органов по данному вопросу, а также сформировавшейся судебной практики, очевидно, придется доказывать в суде;

- с 01.01.2008 - освобождаются от обложения НДФЛ (см.Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)

Теперь об ответственности за просрочку подачи декларации. Она напрямую зависит по размеру от того, будете Вы платить НДФЛ с субсидии или нет. Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно ч.2 указанной статьи непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.