Банк подал налоговую декларацию на доходы сына за кредит. Правомерно ли это?

При списании долга банк обязан направить в налоговую инспекцию сведения о полученном заемщиком доходе. Срок уплаты - 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Ели списание долга было в 2014, то Ваш сын обязан уплатить налог уже 15 июля 2015; на просроченные платежи начисляется пени.

Налогоплательщик вправе просить налоговый орган предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога. Ст.64 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов клиентов при списании банком их безнадежной задолженности.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 июня 2014 г. N 03-04-06/31452

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО (далее - Банк) о налогообложении доходов физических лиц при списании безнадежной задолженности клиентов Банка - физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в соответствии с существующими требованиями Банк в установленных случаях осуществляет списание задолженности клиентов Банка, признанной безнадежным долгом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В случае признания задолженности клиента Банка безнадежной и списания ее с баланса Банка с должника снимается обязанность по возврату долга и, соответственно, у клиента Банка появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке с применением налоговой ставки 13 процентов.

При подготовке Банком сведений по форме 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности учитывается в налоговом периоде, в котором было осуществлено списание безнадежного долга с баланса Банка.

По вопросу взимания штрафа в случае представления сведений по форме 2-НДФЛ с ошибками ответ будет дан дополнительно.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН