Налог на прибыль при ликвидации иностранного участника ООО - расчет только с разницы между затратами и полученной суммой
₽ VIP
Подтвердите, что при ликвидации ООО иностранный участник, не имеющий представительства на территории РФ, должен уплатить налог на прибыль ТОЛЬКО с разницы между затратами на приобретение доли в ООО и полученной при выходе суммой.
Закон как-то обтекаемо говорит об этом - где-то слышала, что налогом облагается ВСЯ сумма, полученная при ликвидации!
Спасибо большое за помощь,
Виктория.
На самом деле действительно не вся. Просто в норме дается отсылка к другой статье. А согласно ст. 43 как раз сцмма взноса не будет дивидендом.
"Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;
2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса);
Статья 43. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
2. Не признаются дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации".
"Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 июня 2006 г. N 03-08-05
Вопрос: Настоящим письмом просим вас в соответствии со ст. 21 и 34.2 Налогового кодекса РФ предоставить разъяснения по вопросу налогообложения доходов иностранного юридического лица - участника российского общества с ограниченной ответственностью, получаемых им при ликвидации общества.
В результате ликвидации российского общества с ограниченной ответственностью иностранный участник получает доход в сумме выплат, причитающихся ему при ликвидации общества.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организации (в том числе при ее ликвидации), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 284 Налогового кодекса РФ налог исчисляется по ставке 20%.
Таким образом, в указанной ситуации российское общество при выплате иностранному участнику доходов обязано удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 20%. Просим вас подтвердить правильность нашего понимания вопроса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно налогообложения доходов иностранного юридического лица - участника российского общества с ограниченной ответственностью, получаемых при ликвидации общества, и сообщает следующее.
Как следует из вашего запроса, в результате ликвидации российского общества с ограниченной ответственностью иностранный участник получает доход в сумме выплат, причитающихся ему при ликвидации общества.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом у источника выплаты доходов.
В соответствии со статьей 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 309 Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса, то есть по ставке 20 процентов.
Одновременно сообщаем, в случае наличия действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством (далее - Соглашение), резидентом которого является иностранный участник, получающий доход от ликвидации российского общества с ограниченной ответственностью, налогообложение такого дохода осуществляется в соответствии с положениями Соглашения.
В соответствии с Комментариями к модели конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал, на основе которой заключаются Российской Федерацией с иностранными государствами Соглашения об избежании двойного налогообложения, платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать не только распределение прибыли, принимаемой решением ежегодных собраний акционеров, но также прибыль от ликвидации общества.
Как правило, термин "дивиденды" при использовании в Соглашениях Российской Федерации об избежании двойного налогообложения означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законодательством того государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 43 Кодекса не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.
Учитывая вышеизложенное, налогообложение доходов иностранного юридического лица - участника российского общества с ограниченной ответственностью, получаемых при ликвидации общества (в части# превышающей взнос этого участника в уставной (складочный) капитал организации), осуществляется в соответствии с положениями статьи Соглашения об избежании двойного налогообложения, регулирующей налогообложение дивидендов.
Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев"
Спросить
Налоги и стоимость доли при продаже в ООО - вопросы и ответы, ссылки на нормативные документы.
Прошу Вашей помощи: при продаже доли в ООО, принадлежащей Обществу (после выхода участника) - новый участник кому оплачивает стоимость доли - Обществу или напрямую вышедшему участнику? Как определяется стоимость доли - по балансам или номинально?
При выходе из ООО участника-иностранца - облагается ли вся стоимость доли налогом на прибыль или только разница между доходом от доли и расходом на приобретение этой доли? Отличается ли налогообложение при продаже доли участником-иностранцем?
Буду благодарна, если сможете дать ссылки на нормативные документы, кроме закона об ООО.
Спасибо большое за вашу помощь.
Виктория.
, не имеющей постоянного представительства на территории России, подлежит ли обложению налогом на прибыль стоимость доли в уставном капитале СП, внесенной иностранной компанией?
Спасибо за помощь.
С уважением,
Виктория.
Надеюсь на вашу помощь: В ООО 2 участника. В прошлом году один из них вышел из ООО. В соответствии с законом об ООО за прошлый год на основании данных бухотчетности вышедшему участнику должна быть выплачена действительная стоимость его доли.
Новый участник должен появиться до августа 2009 года (как раз пройдет один год). В свои права новый участник должен вступить с даты уведомления ООО.
Общее собрание участников (годовое) должно проводиться в апреле, то есть ДО появления нового участника. В Уставе предусмотрено ежегодное распределение прибыли.
Вопрос: как правильно распределить прибыль ООО за период с начала 2009 года и до момента появления второго участника? Ведь за этот период новый участник не имеет право на получение прибыли, а годовая отчетность покажет всю прибыль за год, без разделения ее на периоды до и после появления второго участника?
Спасибо большое за Вашу помощь,
С уважениеМ,
Виктория.
Доля вышедшего участника ООО пока находится у Общества, новый участник должен появиться через пару месяцев...
Сейчас в ООО по факту только один участник (из двух). Доля второго - у Общества. В данном случае часть прибыли за 2009 год, пропорциональная доле одного фактического участника, распределяется в его пользу, а часть прибыли, пропорциональная доле вышедшего участника - переходит к Обществу или распределяется иным образом?
Спасибо большое еще раз,
Виктория.
Очень нужна ваша помощь: после выхода участника из ООО доля перешла к обществу... в дальнейшем Общество должно выплатить стоимость доли вышедшему участнику.. Получается, что если оплата стоимости доли вышедшему участнику происходит раньше продажи этой же доли третьему лицу, то после выплаты размер активов Общества становится меньше уставного капитала... пока третье лицо (будущий участник) не заплатит Обществу стоимость доли.. Как в этом случае принято действовать?
Спасибо большое и с уважением,
Виктория.
Скажите пожалуйста, облагается ли налогом на прибыль по российскому законодательству (на территории РФ) доход, полученный кипрской компанией от сделки по продаже на территории РФ 100 % долей российского ООО другому российскому юрлицу. Причем кипрская компания не осуществляет на территории РФ постоянной деятельности (нет постоянного представительства), а осуществляет лишь разовую сделку по продаже указанных долей. Или возможно освобождение от уплаты налога на прибыль?
Спасибо.
Общество с ограниченной ответственностью состоит из трех участников-физических лиц. В июне 2002 года на общем собрании решался вопрос о распределении чистой прибыли общества за 2001 год между участниками общества. На собрании присутствовали только 2 участника. Третий участник получил уведомление о проведении собрания позже даты его проведения. Два участника решили распределить чистую прибыль общества только между собой. Третьему участнику решили не выплачивать "...за грубое нарушение обязанностей, предусмотренных уставом...". Двухмесячный срок (ст. 43 ФЗ об ООО) для обжалования данного решения общего собрания участником, не пресутствовавшим на собрании, истек. По настоящее время участник, не принимающий участие в собрании, свою долю в чистой прибыли не получил. Его доля в чистой прибыли в настоящее время проходит в бухгалтерском балансе по строке "Нераспределенная прибыль". Два участники не желают выплачивать эту долю третьему участнику, а хотят эту долю поставить на балансе в "Резервный фонд".
Может ли бухгалтер общества выплатить участнику, которому не выплатитили долю в чистой прибыли, выплатить ее? И что делать участнику, которого лишили доли в чистой прибыли?
