Пожалуй, каждому будет приятно узнать, какие есть законные способы вернуть те деньги, которые вы заплатили государству. Один из таких способов обозначим в настоящей публикации.
Определимся сначала с понятийным аппаратом.
Данная статья предназначена для налогоплательщиков – физических лиц, то есть, говоря бытовым языком, для простых граждан, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не осуществляют предпринимательскую деятельность с использованием своего имущества (земельных участков, недвижимости, транспорта).
Имущественные налоги физических лиц
Под имущественными налогами физических лиц понимаются земельный налог (гл. 31 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ)), транспортный налог (гл. 28 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).
Кроме того, сразу обозначим, что в данном материале не рассматриваются аспекты, для каких категорий граждан предусмотрены льготы, так как это отдельная тема для исследования.
В данном материале мы рассмотрим ситуацию, когда возникла необходимость использовать льготу на предшествующие налоговые периоды. Так, например, вы в 2019 году узнали, что законодательством вашего региона предусмотрена льгота по земельному налогу для инвалидов I группы в размере 100% на один земельный участок. При этом вы являетесь инвалидом I группы с 2010 года, а земельный налог всегда исправно оплачивали в полном объеме в соответствии с полученными из налоговой инспекции налоговыми уведомлениями.
Возникает вполне резонный вопрос: а можно ли воспользоваться льготой на предыдущие налоговые периоды и вернуть сумму налога, которую вы излишне уплатили?
Условия
Можно, но с учетом некоторых особенностей.
Во-первых, немаловажно, что перерасчитать налог налоговая инспекция может только за 3 налоговых периода, предшествующих году обращения.
В соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 (транспортный налог) и п. 1 (земельный налог) и 2 (налог на имущество физических лиц) ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем 1 настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в п. 1 (земельный налог) и 2 (налог на имущество физических лиц) ст. 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Соответственно, если вы обратились за перерасчетом налога за предшествующие периоды в связи с имеющейся льготой в 2019 году, то налоговая инспекция сможет перерасчитать вам сумму налога только за 2018, 2017 и 2016 год.
Никакой дискриминации и ущемления ваших прав в этом нет. С бытовой точки зрения, конечно, кажется несправедливым, что вы платили налог, хотя могли и не платить. Но с формально-юридической точки зрения ущемления ваших прав и желания государства собрать с вас все возможное в данном случае нет.
Налоговая льгота носит исключительно заявительный порядок. В случае если со стороны налогоплательщика не последовало волеизъявления в виде документального обращения, то налоговый орган самостоятельно не будет интересоваться наличием у налогоплательщика льготы и перерасчитывать ему сумму налога. Таковой обязанности налоговой инспекции не содержит ни один нормативно-правовой акт.
Соответственно, если налогоплательщик «опоздал» с реализацией своего права на использование льготы, то налоговый орган, действуя в рамках предоставленных полномочий, исполняет волю налогоплательщика только в пределах, установленных законом.
Особенности оформления
Во-вторых, к заявлению о перерасчете налога формально не требуется прилагать обосновывающие льготу документы, но практика такова, что для облегчения процедуры и ускорения процесса лучше все-таки это сделать.
Так, в рассматриваемом примере, имеет смысл приложить справку бюро медико-социальной экспертизы, которая подтверждает наличие инвалидности. При этом справка должна обосновывать перерасчет налога за каждый налоговый период, за который вы хотите получить перерасчет (2018, 2017 и 2016 год). В случае, если освидетельствование на предмет наличия инвалидности вы проходили каждый год (кажется абсурдным, но такое имело место быть), то справки прилагайте на каждый налоговый период.
В соответствии с п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (далее – налоговые льготы), установленные законодательством о налогах (в т. ч. в виде освобождения от уплаты налогов, уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предоставления дополнительных налоговых вычетов), представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
То есть вы не обязаны прилагать документы, подтверждающие право на льготу, но можете это сделать, так как именно вы как налогоплательщик более заинтересованы в ее получении.
Заявление на возврат
В-третьих, к заявлению нужно приложить заявление на возврат излишне уплаченного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
То есть возвратить излишне уплаченный налог инспекция имеет право только после поступления соответствующего распорядительного документа, которым в рассматриваемой ситуации после перерасчета будет выступать письменное заявление налогоплательщика. Заявление о возврате переплаты по налогу можно заполнить по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@.
При этом обратите внимание, что прослеживается связи с трехлетним ограничением перерасчета налога. Вернуть вы можете налог в течение 3 лет с момента уплаты и перерасчитать инспекция налог может только за 3 предшествующих года. Конечно, идеального совпадения по срокам, скорее всего, не будет, но тесная связь сроков в налоговом праве имеет место быть.
Таким образом, в настоящей статье описана возможность вернуть излишне уплаченный налог в связи с применением льготы. Надеюсь, кому-то она покажется полезной и поможет вернуть свои деньги.
Эти лохо-поборы платят либо все, либо никто. Никаких льгоников, к примеру, в одном МКД быть не может, никаких. Аналогично либо собственники каждой квартиры несут тяжкое бремя расходов по ОИ МКД, либо никто. Аферисты запутали всех в своих сетях, по гайдаровскому закону от 1991 года, который давно должен быть на помойке.
Из статьи не понятно, как всё таки подавать заявление по ст. 78: письменно или в электронном виде, обязана ли налоговая инспекция предоставлять бланки заявлений или налогоплательщик должен сам искать эту форму заявления, оговорена ли форма подачи заявления в налоговом кодексе. Т.е. нет абсолютно никакой конкретики, кроме трёх годичного срока исковой давности.
Зайдите через госуслуги в личный кабинет налоговой, и там есть форма заявления на возврат средств, её заполняете и отправляете, И вам придёт ответ.
А у меня нет личного кабинета в налоговой и заводить его не собираюсь из за всяких казусов от все той же налоговой.
Поэтому речь идет о применении именно ст.78 НК РФ именно в ситуации, когда знаешь, что тебе неправильно начислен налог, но не можешь подать такое заявление, пока не получишь информацию от налоговой о суммах переплаты, а они на поданное заявление отвечают как на "поданное по закону об обращении граждан" и не подтверждают наличие переплаты, а в суде ссылаются, что заявление подано не по форме, предусмотренной данной статьей. Вот такой казус.
Случайно сообщили в налоговой, что начислили лишнего налога за квартиру больше 12 тысяч рублей, но не вернут, три года уже прошли. Не буду платить три года. Интересно-тоже спишут или это работает только в одну сторону?
А восстановить срок можно? Чтоб вернуть налог после трех лет.
Полагаю да, но только если вы докажете в судебном порядке, что имели место существенные обстоятельства, мешающие своевременно перерассчитать налог и которые вы не могли преодолеть не по своей вине.
А если прошло более трёх лет и вернуть деньги невозможно то хотя бы зачесть их можно на следующие периоды?
Зачёт излишне уплаченные налога также возможен только в течение трех лет после его уплаты, если вы не докажете, что объективно не знали о том, что можете воспользоваться льготной. Но это все опять же только через суд.
Я не льготник. Зашел случайно в личный кабинет налоговой и обнаружил что у меня имеется переплата написал заявление, мне было отказано в возврате, так как прошло более трёх лет, но сумма висит как переплата. Вопрос: вернуть нельзя, Но зачесть на следующие периоды Можно или нет?
Зачёт переплаты возможен только в течение трех лет с даты уплаты суммы, которая составляет переплату (п. 6 ст 78 НК РФ).
Можно попытаться через суд, но нужно доказать факт того, что не могли по объективной причине успеть в течение трех лет с даты уплаты.
Добрый день!
Вопрос по поводу 3-х летней давности. Везде на форумах пишут, что более 3-х лет вернуть невозможно, но в НК чётко написано (п.6 ст 407):
В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
То есть, налоговой должно быть известно о пенсионном возрасте пенсионера? Никаких других оговорок для пенсионеров нет. Паспортные данные у налоговой есть, дата рождения указана, объекты в собственности пенсионера им видны на основании того же Росреестра (так указано в личном кабинете). Почему нельзя вернуть более трех лет? Можно же обратиться в Прокуратуру?