А что насчет проверок самозанятых?

Добрый день! Немного информации о том, кто относится к «самозанятым».

Но основная цель данной статьи – выяснить вопрос насчет проверок «самозанятых», особенно со стороны Роспотребнадзора. Информации в Интернете, в СПС "Консультант+" очень много. Но ответа-то на главный вопрос и нет. Контроль-то собственно есть за данными лицами?

Кто относится к самозанятым гражданам?

К числу самозанятых, как правило, относятся граждане, которые без регистрации в качестве ИП и без привлечения наемных работников за вознаграждение выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам.

Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания к самозанятым гражданам относятся (п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 29.05.2014 г. № 1116-О; п. 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015; письмо Минтруда России от 27.12.2019 г. № 18-2/10/В-11200; Письмо ФНП от 07.02.2013 г. № 218/06-06; письмо Минфина России от 09.02.2011 г. № 03-04-08/8-23; Информация ФНС России):

1) индивидуальные предприниматели (далее – ИП);

2) адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;

3) иные граждане, которые, как правило, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.

В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физлиц, которые не поставлены на учет в налоговых органах. В связи с этим понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия, утв. распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 г. № 1083-р; письмо ФНС России от 02.02.2017 г. № ГД-4-14/1786@).

С 1 января 2019 в г. Москве, Московской, Калужской областях, в Татарстане, а с 1 января 2020 г. еще в нескольких регионах (+19), в т.ч. в Ростовской области, был введен эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В том числе применять его могут самозанятые граждане, оказывающие на территории указанных субъектов РФ услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд без привлечения наемных работников по трудовым договорам (ст. 1, 4 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ). Налог на профессиональный доход граждан пока введен в виде эксперимента, рассчитанного на 10 лет – с января 2019-го по декабрь 2028 года.

При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.

Для перехода на уплату налога на профдоход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение "Мой налог", личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию. Доходы самозанятого в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб.

О постановке на учет или отказе в постановке на учет налоговый орган вас известит. При этом справку о постановке на учет вы можете сформировать в электронной форме в мобильном приложении "Мой налог". Датой постановки на учет считается дата направления вами заявления.

Все расчеты с клиентами нужно проводить через приложение "Мой налог" (ст. 2, 5 Закона № 422-ФЗ; информация ФНС России "Об эксперименте по введению специального налогового режима для самозанятых"; письмо ФНС России от 28.12.2018 г. № ЕД-4-20/25962@; информация ФНС России).

Более подробно о самозанятых – на сайте ИФНС.

Что насчет проверок самозанятых?

Налоговикам запрещено проводить проверки самозанятых без разрешения Управления оперативного контроля ФНС (письмо ФНС от 26.06.2019 г. № ЕД-4-20/12490@). Только в этом письме речь идет про Москву, в Московскую и Калужскую обл., а также Республику Татарстан (т.к. это письмо от 01.07.2019 г.). Полагаю, что оно автоматически распространяется и на новые регионы. Но это не означает, что ИФНС не контролирует выполнение предусмотренных законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ обязательств налогоплательщиков на профдоход (выдача чеков, их отправка в приложении в установленные сроки и др.).

С предложением ввести мораторий на проверки самозанятых граждан выступил министр финансов РФ Антон Силуанов. Чиновник считает, что ФНС, Роспотребнадзор и другие контролирующие органы не должны проверять самозанятых граждан во время переходного периода. Но нормативного акта по этому поводу нет.

По изучении массы литературы и нормативных актов, для меня остается неясным вопрос, какими правомочиями обладает тот же Роспотребнадзор, если на самозанятого, занимающегося, например изготовлением продовольственной продукции на заказ на дому, поступает жалоба (а у нас сейчас весь Инстаграм пестрит деятельностью граждан по выпечке на дому и изготовлением продуктов на заказ сомнительного качества). То есть тут возникает правомерный вопрос, не урегулированный законодательством: вроде как тот же Роспотребнадзор может явиться по жалобе к человеку домой (например, ИФНС еще до вступления в силу закона на НПД совершала рейды, контрольные закупки к таким лицам, тем самым выявляя осуществление незаконной предпринимательской деятельности, по результату которой люди не уплачивают обязательные взносы, налоги и т.п.).

Далее вспоминаем Конституцию, которая гарантирует каждому право на частную жизнь и, следовательно, каждый имеет право не впустить в дом контролирующие органы. Тогда как эти органы могут проверить тех же самозанятых по жалобам – неизвестно. В Интернете есть похожие случаи, но не с самозанятыми (а с выявлением лиц, осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность на дому, и в таких случаях там уже не Роспотребнадзор, а УБЭП).

В связи с чем вопрос остается открытым. Я написала письмо с целью разъяснения законодательства в Управление Роспотребнадзора по городу Москве и в Управление по РО. Прикрепила фото отправленного в Москву (текст аналогичен и в РО).

Как будет ответ, оповещу.