Применение кассового аппарата при холдировании (блокировки) денежных средств при оплате банковской картой в сети Интернет (интернет-эквайринг).

Объем расчетов с помощью банковских карт растет с каждым годом. Потребители оплачивают таким способом товары и услуги как непосредственно в магазине, так и в Интернете. И здесь у продавца, поставщика услуг появляются обязательства по выдаче кассового чека. При расчете наличными с этим все понятно - в момент оплаты. Но когда же этот момент появляется при оплате с помощью банковской карты, т.е. электронными деньгами? При расчете электронными деньгами есть такие этапы как само действие потребителя по оплате, при этом может осуществляться холдирование (блокирока суммы платежа, до того как продавец отдаст команду о списании денежных средств), списание денежных средств продавцом и зачисление денежных средств на счет продавца. Разберемся в этом далее.

ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО

Законодательство требует от продавцов - пользователей кассового аппарата (ККТ), применять ККТ в момент расчетов, но из-за того, что движение электронных денег происходит в несколько этапов, а законодательство не конкретизирует этот вопрос, то пользователи ККТ делают различные выводы, в какой момент ККТ подлежит применению. Одни считают, что моментом для применения ККТ является - момент списания денежных средств продавцом (разблокировка), другие считают, что такой момент - это зачисление денежных средств на счет продавца.

Исследование данного вопроса очень важно. Например, на данный момент есть интеграторы, которые автоматизируя различные системы CRM, указывают неверные моменты пробития кассового чека (фискализации), что в дальнейшем может привести к административной ответственности пользователей ККТ

Поэтому, ниже более детально рассмотри этот вопрос. Текс публикации я не буду перегружать нормативно правовыми актами, у кого возникнет желание могут найти указанные судебные акты и подробнее с ними ознакомиться.

ИССЛЕДОВАНИЕ ВОПРОСА

Действительно, если обратить внимание на ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, то можно сделать вывод, что моментом расчета является момент получение денежных средств продавцом, а при безналичной оплате таким моментом может являться момент получения денежных средств на расчетный счет продавца. Между тем при оплате банковской картой в интернете в момент холдирования (блокировки) или списания (разблокировки) денежных средств продавцом, поступления денежных средств продавцу не происходит. На основании этого можно сделать вывод, что у продавца не должно появляться обязательства по применению ККТ, т.е. пробитии чека.

Но есть иное мнение. В соответствии п. 3 ст. 16.1 Закона от 07.02.1992 № 2300-1 Закона о защите прав потребителей:

При оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

В момент холдирования (блокировки) денежных средств, кредитная организация информирует продавца об этом, что в свою может являться подтверждением кредитной организацией распоряжения покупателя о переводе денежных средств. И на основании этого, в момент холдирования возникают обязательства продавца по применению ККТ, т.е продавец обязан незамедлительно пробить кассовый чек и направить его покупателю.

Такое мнение высказал Минфин России в своем письме от 22.08.2019 № 03-01-15/64597:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники и сообщает, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" контрольно-кассовая техника применяется в момент осуществления расчета, за исключением случаев, предусмотренных названным Федеральным законом.

Таким образом, в случае, указанном в обращении, кассовый чек должен быть сформирован и направлен покупателю (клиенту) в момент блокировки (холдирования) денежных средств покупателя (клиента).

Также есть и судебные решения, которые поддерживают позицию высказанную Минфином России.

Так, Арбитражный суд города Москвы в своем решении от 26 июня 2020 г. по делу № А 40-63224/20-21-450 указал:

Первый кассовый чек формируется с в момент блокировки (холдирования) средств покупателя (клиента) с указанием товарных позиций и указанием признака способа расчета - «предоплата 100%», а в случае, если товарные позиции в момент расчета не известны, то кассовый чек формируется с признаком способа расчета-«аванс».

Второй кассовый чек формируется при передаче товара и окончательном расчете с признаком способа расчета - «полный расчет» с указанием ранее оплаченной суммы.

Следует отметить, что указанное решение было поддержано апелляционной и кассационной инстанциями.

Указанный правовой подход был применен и в другом, более раннем судебном акте - Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.01.2019 по делу № А 33-9491/2018. Данный акт послужил примером сложившейся судебной практики для вышеуказанного судебного акта.

ВЫВОДЫ

Из вышеуказанного следует, что обязательства продавца по применению ККТ возникает непосредственно в момент холдирования (блокировки) денежных средств, а не в момент списания (разблокировки) таких денежных средств или получения денежных средств на расчетный счет продавцом.

Мнения ФНС и судов по применению законодательства регулирующего применение ККТ в данном вопросе, оказались одинаковы.

КАКАЯ ОТВЕТСВЕННОСТЬ

За нарушение правил применения ККТ на продавца может быть наложен штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 ст. 14.5 КоАП, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более,

влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Привлечь к ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники могут ФНС и Роспотребнадзор.