Налог на автомобильный выигрыш студентки - процент и сроки оплаты

Если выигрыш получен не в денежной форме, то у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ. Пункт 5 ст. 226 НК РФ устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика сумму налога налоговый агент обязан не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о сумме этого налога. В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ, несмотря на то, что лотерея является «стимулирующей».

Второй вопрос: по какой ставке НДФЛ облагается выигрыш в лотерею? В абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ говорится о том, что применяется ставка в размере 35% в отношении выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг. Причём налог уплачивается со стоимости таких выигрышей и призов, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ

п. 28 ст. 217 НК РФ

Допустим, магазин бытовой техники проводил лотерею в целях рекламы товаров. Если Вы выиграли, например, микроволновую печь стоимостью 3 500 рублей, но такой приз не облагается НДФЛ (т.к. стоимость ниже 4 000 рублей). Если же Вы выиграли холодильник стоимостью 25 000 рублей, то обложению НДФЛ по ставке 35% подлежит 21 000 (25 000 – 4 000) рублей.

Если же розыгрыш проводился не в целях рекламы товаров, работ, услуг, то со стоимости выигрыша НДФЛ взимается по ставке 13%. Такие разъяснения дал Минфин России (Письма от 03.11.2011 № 03-04-05/1-856, от 19.09.2011 № 03-04-05/6-671, от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441).

Письма Министерства Финансов РФ от 03.11.2011 № 03-04-05/1-856, от 19.09.2011 № 03-04-05/6-671, от 09.08.2010 N 03-04-05/2-441

Допустим, Вы принимаете участие в лотерее, которая транслируется по телевидению. Призовой фонд данного мероприятия был сформирован за счёт средств, уплаченных её участниками за лотерейные билеты, а сама лотерея не связана с рекламой каких-либо товаров, работ, услуг. Если Вы выиграете, то НДФЛ нужно будет уплатить в данном случае по ставке 13%.

Остаётся еще один вопрос: а если не заплатить налог с выигрыша? В таком случае Вам грозит ответственность по статье 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)». Штраф составляет от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога.

Срок уплаты НДФЛ в данном случае – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом – годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

И ещё один момент: в налоговую инспекцию по месту своего учёта необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать налоговую декларацию по НДФЛ. За непредставление декларации предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ.