Возможность использования суммы субсидии как налогового вычета при продаже квартиры

"Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-04-05/27763

При продаже квартиры, которая находилась в собственности менее трех лет и была приобретена за счет средств единовременной субсидии, предоставленной ПФР (если с нее был удержан НДФЛ), налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода на размер такой субсидии.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет и приобретенной за счет средств единовременной субсидии, предоставленной ПФР.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июня 2014 г. N 03-04-05/27763

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что работнику Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) предоставлена за счет средств бюджета ПФР единовременная субсидия на приобретение жилья, которое в этом же году было продано.

Согласно "пункту 36 статьи 217" Кодекса от налогообложения освобождаются суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Поскольку средства ПФР не относятся к средствам федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, суммы единовременных субсидий на приобретение жилья, предоставленных за счет средств бюджета ПФР, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Согласно "подпункту 1 пункта 2 статьи 220" Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с "подпунктом 1 пункта 2 статьи 220" Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет и приобретенной им за счет средств единовременной субсидии, предоставленной ПФР, с которой был удержан налог на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанной квартиры, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением, в том числе на сумму полученной субсидии, использованной на приобретение данной квартиры.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

09.06.2014"