В случае если у предприятия возникла необходимость того, чтобы работник повысил свою квалификацию (прошел необходимое обучение), то в соответствии со статьей 184 КЗоТ предприятие за свой счет организует данное обучение. Необходимо отметить, что в данной статье речь идет об организации обучения именно на производстве.

Представляется, что в остальных случаях оплата обучения это право предприятия.

Кроме того, следует помнить, что плата за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, вызванное производственной необходимостью, в налогооблагаемый доход физических лиц не включается, а предприятие имеет право отнести данные расходы на себестоимость продукции (работ, услуг) (в соответствии с подп."к" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552)).

Кузнецов Вячеслав Анатольевич

заместитель директора

ООО "Юридическое агентство "Эксперт"

Согласно статьи 6 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г.) физические лица - резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию.

Порядок вывоза и пересылки резидентами из РФ валютных ценностей, за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей статьи, устанавливает Центральный банк Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.

При этом на основании Положения ЦБР и ГТК РФ от 12 января 2000 г. NN 105-П, 01-100/1 "О порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты" физические лица - резиденты могут единовременно вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в следующих размерах:

- при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту, ранее переведенную или ввезенную в Российскую Федерацию, а также снятую со счета (вклада) в уполномоченном банке либо приобретенную в уполномоченном банке в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации без получения разрешений Банка России в размере, не превышающем сумму, эквивалентную десяти тысячам долларов США.

- при единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами-резидентами наличной иностранной валюты в сумме, равной или не превышающей в эквиваленте 1 500 (одну тысячу пятьсот) долларов США, не требуется представления таможенным органам, производящим таможенное оформление, документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо покупку иностранной валюты в уполномоченном банке Российской Федерации.

Таким образом, без документального подтверждения источника валюты и без декларирования можно вывести сумму равной или не превышающей в эквиваленте 1 500 (одна тысяча пятьсот) долларов США.

При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 1 500 (одну тысячу пятьсот) долларов США, но не более суммы, равной в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США, физические лица-резиденты представляют таможенным органам, производящим таможенное оформление, документы, подтверждающие перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо ее покупку в уполномоченном банке Российской Федерации.

При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты (за исключением иностранной валюты, полученной для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации) в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США, физические лица-резиденты представляют таможенным органам, производящим таможенное оформление, разрешение Центрального банка Российской Федерации, выдаваемое в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Правительством Российской Федерации.

При этом не требуется представление таможенным органам, производящим таможенное оформление, документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) либо ее покупку в уполномоченном банке Российской Федерации.

Кроме того, следует помнить, что в соответствии статьей 1 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г.) кредитные карточки не относятся к валютным ценностям и подлежат пропуску через таможенную границу без ограничений.

Кузнецов Вячеслав Анатольевич,

Заместитель директора

ООО "Юридическое агентство "Эксперт"

Действительно, для правильного учета НДС по операциям взаимозачета необходимо правильное документальное оформление.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 7 Закона РФ от 06.12.91 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" к возмещению из бюджета относятся суммы НДС по фактически оплаченным и оприходованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Следовательно, товар (работа, услуга) должен быть оприходован и оплачен.

Что касается оплаты, то в Законе о НДС понимается прекращение покупателем своих обязательств перед поставщиком любым способом как денежным так и не денежным.

При проведении взаимозачета (ст. 410 ГК РФ) происходит прекращение взаимных обязательств сторон (погашение дебиторских и кредиторских задолженностей). Поэтому для целей налогообложения взаимозачет приравнивается к оплате.

При этом для правомерного зачета (возмещения) НДС суммы налога должны быть выделены отдельной строкой во всех первичных учетных документах, на основании которых производится взаимозачет (п. 16 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"). Кроме того, необходимым условием для зачета НДС является наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры поставщика. Счета-фактуры предприятия-покупателя и предприятия-поставщика должны быть указаны в акте взаимозачета. Должны указываться также: сумма зачета, НДС, дата зачета.

Что касается оформления взаимозачета в одностороннем порядке, то согласно ст. 410 Гражданского Кодекса РФ: "Обязательства прекращается полностью или частично зачетом встречного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны".

Как видно, гражданское законодательство допускает оформление взаимозачета по заявлению одной стороны, когда имеются встречные однородные требования, срок погашения которых наступил, не указан или определен моментом востребования. Статья 411 ГК РФ называет обстоятельства, при которых взаимозачет невозможен, в частности, не допускается зачет требований:

- если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;

- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

- о взыскании алиментов;

- о пожизненном содержании;

- в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Что касается технической стороны вопроса, то инициатор зачета может направить контрагенту уведомительное письмо, в котором указываются основания возникновения взаимной задолженности, сумму подлежащую зачету и сообщение о том, что с настоящего момента предприятие считает себя по отношению к контрагенту и контрагента по отношению к себе не связанным какими-либо обязательствами на сумму, зачтенную данным письмом. Для дополнительного учета, а так же во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами рекомендуется оформить дополнительно акт взаимозачета (допускается одностороннее его подписание инициатором зачета).

Кузнецов Вячеслав Анатольевич,

заместитель директора

ООО "Юридическое агентство "Эксперт"

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предусмотрено два объекта налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Это валовая выручка либо совокупный доход. В случае, когда объектом является валовая выручка, состав затратной части не имеет значения.

В случае, когда объект - совокупный доход предприятие должно формировать затратную часть.

Подп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552) позволяет относить на себестоимость услуги связи. Также это предусмотрено п.2 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Услуги связи отражаются как услуги оказанные. Данные услуги отражаются в графе 6 "Расходы" раздела 1 "Доходы и расходы" книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (согласно Приказа Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности").

ООО "Юридическое агентство "Эксперт"