Может ли пенсионный фонд требовать начисления пеней у бывшего ИП, у которого есть долги перед приставами и замороженные счета?

Пени будут начисляться до момента осуществления погашения долга за каждый день просрочки (ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) включая день уплаты (взыскания) просроченных сумм,который включается в период начисления пеней. Но по ч. 4 ст. 25 указанного закона:

4. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Поэтому если пени начислены за указанный в ч.4 ст. 25 период, то это незаконно

Если арест наложен судом, а не другим органом, не вправе начислять.

.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Статья 25. Пени

1. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

(часть 3 в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Здравствуйте Алексей

На этот счет есть разъяснение смотрите ниже

Вопрос: Правомерно ли начисление налоговым органом пеней по ст. 75 НК РФ в период, когда службой судебных приставов в рамках исполнительного производства наложен арест на банковские счета и имущество налогоплательщика?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 64 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ) судебный пристав-исполнитель вправе в целях обеспечения исполнения исполнительного документа накладывать арест на имущество, в том числе денежные средства и ценные бумаги, изымать указанное имущество, передавать арестованное и изъятое имущество на хранение.

При этом к исполнительным документам в соответствии со ст. 12 Закона N 229-ФЗ относятся не только исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов, но и судебные приказы, акты налоговых органов о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Порядок наложения ареста установлен ст. ст. 80 - 83 Закона N 229-ФЗ. Арест имущества должника включает запрет распоряжаться имуществом, а при необходимости - ограничение права пользования имуществом или изъятие имущества. Вид, объем и срок ограничения права пользования имуществом определяются судебным приставом-исполнителем в каждом случае с учетом свойств имущества, его значимости для собственника или владельца, характера использования и других факторов (ч. 4 ст. 80 Закона N 229-ФЗ).

Из буквального толкования п. 3 ст. 75 НК РФ не следует, что его положения распространяются на случаи приостановления операций налогоплательщика в банке или наложения ареста на имущество налогоплательщика только по решению иных государственных органов и должностных лиц (помимо налоговых органов и суда), которым такое право предоставлено действующим законодательством.

Вместе с тем, по мнению арбитражных судов, начисление налоговым органом пеней в период, когда на имущество налогоплательщика был наложен арест и операции по его счетам в банках приостановлены судебным приставом-исполнителем, противоречит положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 02.12.2009 N Ф03-6732/2009 признал неправомерным начисление налогоплательщику пеней по ст. 75 НК РФ, если в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство и на момент начисления пеней на все имущество, в том числе на дебиторскую задолженность и денежные средства, находящиеся на расчетных счетах в банках, а также на недвижимое имущество и автотранспорт судебным приставом-исполнителем наложен арест.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлениях от 02.06.2010 N Ф03-3090/2010, от 28.05.2010 N Ф03-3853/2010 также признал неправомерным начисление налоговым органом пеней за период, когда на имущество налогоплательщика (банковские счета, недвижимое имущество, дебиторская задолженность и иное имущество) был наложен арест в порядке ст. 80 Закона N 229-ФЗ. По мнению суда, применение к должнику мер принудительного исполнения является обстоятельством, в соответствии с которым налогоплательщик не может самостоятельно и своевременно погасить имеющуюся у него недоимку, и исключает возможность начисления пеней.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 26.08.2010 N Ф03-5107/2010 отклонил доводы о том, что общество имело возможность погашать недоимку, поскольку все имущество, арестованное службой судебных приставов, было передано на ответственное хранение должностному лицу общества с правом беспрепятственного пользования. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества реальной возможности погасить недоимку в установленные законом сроки.

Данные выводы содержатся также в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2010 N А78-4246/2009.

Вместе с тем ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 19.03.2009 N А33-17604/07-Ф02-936/09 (Определением ВАС РФ от 22.07.2009 N ВАС-8770/09 отказано в пересмотре дела в порядке надзора) признал правомерным начисление налогоплательщику пеней, отклонив ссылку на п. 3 ст. 75 НК РФ. Суд исходил из того, что из представленных актов описи и ареста имущества, а также содержания постановлений судебных приставов-исполнителей о запрете совершать действия по отчуждению имущества следует, что имущество оставалось во владении и пользовании налогоплательщика, что позволяло ему использовать свое имущество и получать прибыль. Кроме того, арест на денежные средства на основании исполнительного листа, выданного арбитражным судом, был наложен не на все расчетные счета, принадлежащие налогоплательщику, а только на их часть.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 17.08.2010 N А05-19634/2009 признал правомерным начисление обществу пеней по ст. 75 НК РФ за период приостановления операций по счету налогоплательщика в банке, возбуждения исполнительного производства и наложения судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства на счете организации в банке. Как указал суд, основанием для освобождения налогоплательщика от начисления пеней на сумму недоимки по налогу является наличие причинной связи между невозможностью погашения недоимки по налогу и принятием налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке (наложением ареста на имущество). Тогда как общество не представило доказательств наличия такой причинно-следственной связи, то есть доказательств направления в банки платежных поручений на перечисление в бюджет спорных сумм недоимок по налогам и неисполнения банками этих платежных поручений именно в связи с приостановлением расходных операций по счетам. Общество не подтвердило, что им были предприняты меры для своевременной уплаты налогов.

По нашему мнению, начисление налоговым органом пеней по ст. 75 НК РФ в период, когда службой судебных приставов в рамках исполнительного производства наложен арест на банковские счета и имущество налогоплательщика, является неправомерным. Вместе с тем с учетом сложившейся арбитражной практики в случае возникновения спора с налоговыми органами возможно принятие решения не в пользу налогоплательщика.

М.И.Дедусова

ООО "Юридическая компания

"Налоговая помощь"

01.12.2010