Не подлежит ли двойному налогообложению гражданин России, работающий и платящий подоходный налог в Грузии?

Добрый день, Алексей!

Сначала нужно выяснить, являетесь ли Вы налоговым резидентом РФ - если Вы проживаете в России более 183 календарных дней - Вы являетесь налоговым резидентом РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, признается плательщиком НДФЛ, и в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ его доход, полученный от источников в Российской Федерации и за ее пределами в виде вознаграждения, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

Таким образом, при получении физическим лицом - резидентом РФ дохода в виде вознаграждения от иностранной организации за пределами РФ сумма такого дохода подлежит обложению НДФЛ в РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ по данному виду доходов устанавливается в размере 13%.

При этом Ваши доходы могут облагаться в Грузии у источника выплаты (иностранной организации) в соответствии с законодательством этой страны.

На основании п. 1 ст. 232 НК РФ фактически уплаченные налоговыми резидентами РФ за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Между РФ и Грузией договора об избежании двойного налогообложения нет.

Следовательно, сумма налога, фактически уплаченная налоговым резидентом РФ в Грузии в соответствии с законодательством этого государства, не может быть зачтена при уплате НДФЛ в РФ.