Вопросы об амнистии по ИП-долгам на 2018 год и перерасчете страховых взносов

Уважаемая Светлана! При подготовке отзыва на исковое заявление ИФНС рекомендую иметь в виду положения пункта 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5, согласно которому «…срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Имея в виду, что данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу…».

Положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» сказано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Недоимка, пени и штрафы, числящиеся на лицевом счете налогоплательщика, сроки взыскания которых налоговым органом пропущены, при наличии копии вышеуказанного судебного акта должны быть списаны налоговым органом на основании решения о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию в течение шести рабочих дней с момента получения копии данного судебного акта.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, что прямо установлено приведенными выше положениями НК РФ, в частности, ст. 59 НК РФ и принятых в соответствии с ней подзаконных актах в виде списания сумм недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика. Более того, без установления данного факта судом, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

Да, действительно, в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Статьями 46 и 47 НК РФ предусмотрено право налогового органа на принудительное взыскание налога, пени, штрафа, Указанные меры бесспорного взыскания к ответчику в отношении указанных сумм задолженности налоговым органом не принимались. Утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков (статья 44 НК РФ) не влечет признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной.

В силу части 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.