Как определить налоговую базу для ИП на УСН при разных отчетных периодах - расходы включаем за год покупки или года отгрузки?

Вам нужно учитывать, что И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом

1.Если товар был куплен в ноябре а оплата его то есть расходы были в 2019 году, то расходы нужно включать на 2019 год

2.Фактическая оплата была в 2019 году, поэтому расходы 2019 года

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

расходы на приобретение ОС и НМА;

расходы на ремонт ОС;

расходы на аренду;

материальные расходы;

расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;

суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;

проценты по кредитам и займам;

расходы на командировки;

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.