Организация переходит на общий режим налогообложения - как использовать расходы за прошлый год для уменьшения налоговой базы?

Нет. Нельзя их включить. Базу таким образом не сможете уменьшить.

Ознакомьтесь с порядком определенным приказом.

См. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233)

Это исключено.

Ст. 52 НК РФ указывает:

"Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом."

Поздно что либо переносить.

Не сможете, если перешли с начала 2013 года с УСН на ОСНО (ст.210, 227 НК РФ).

Согласно п. 2 статьи 346.25 НК организации при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления выполняют следующие правила. Они отражают в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), полученную в период применения УСН, но только при условии, что оплата (частичная оплата) за эти товары (работы, услуги, имущественные права) поступила налогоплательщику после даты перехода на исчисление налога на прибыль по методу начисления (пп. 1 п. 2 статьи 346.25 НК).

Названные доходы могут быть учтены как внереализационные на основании п. 10 статьи250 НК в составе доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде.

Указанные организации учитывают в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав). Конечно, если такие покупки не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налога на прибыль по методу начисления (если иное не предусмотрено главы 25 НК). Об этом говорится в пп. 2 п. 2 статьи 346.25 НК.

Названные в пп. 1 и 2 п. 2 статьи 346.25 НК доходы (расходы) признаются доходами (расходами) того месяца, в котором организация перешла на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с применением метода начисления (абз. 3 п. 2 статьи 346.25 НК).

Организации, применявшие УСН, при переходе на уплату налога на прибыль с использованием метода начисления должны пользоваться правилами, установленными п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Согласно подп. 1 данной нормы признается в составе доходов выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

Думаю это Вам поможет...

Пример 1

Доходы от выполнения работ, не учтенные организацией при исчислении налога в период применения УСН в связи с оплатой заказчиком в период применения ОСН, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Следует отметить также, что исходя из смысла подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ выручка от реализации товаров, отгруженных покупателям после перехода организации с УСН на ОСН, предварительная оплата которых поступила от покупателей до перехода на общий режим, при исчислении налога на прибыль не учитывается.

Расходы переходного периода.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ признаются в составе расходов затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на расчет налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Указанные затраты признаются расходами месяца такого перехода.

Расходы на приобретение работ и услуг. [b][/b]

Следует учитывать, что в отношении этих расходов положения подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ применяются без каких-либо оговорок в отличие от расходов на приобретение товаров, сырья и материалов.

Источник: http://ppt.ru/news/112981

Можно уменьшить, если применять кассовый метод, а не метод начисления, т.к. в этом случае дата образования расходов будет 2013 г.

.

НК РФ Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 273 НК РФ >>>

1. Организации (за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 30.09.2013 N 268-ФЗ, от 02.11.2013 N 301-ФЗ, от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" и ведущие учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 настоящего Кодекса, определяют дату получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу без учета указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения.

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 339-ФЗ)

2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1. Средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке:

субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;

субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;

субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления;

субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта.

В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

(п. 2.1 в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 465-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.2 - 2.4. Утратили силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от 29.12.2014 N 465-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

4. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный пунктом 1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.