Возможен ли возврат разницы НДФЛ для нерезидентов России и каков механизм его осуществления?

Уважаемая Оксана, добрый день!

Минфин России разъяснил, что НК РФ не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физических лиц в зависимости от гражданства. Налоговый статус физических лиц определяется на основании фактического времени их нахождения на территории Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.

В случае если по итогам налогового периода срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации будет составлять не менее 183 дней, данное лицо независимо от его гражданства будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы в виде пенсии, полученной от российского негосударственного пенсионного фонда, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Если физическое лицо по итогам налогового периода не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, то есть срок его нахождения на территории Российской Федерации будет составлять менее 183 дней, его доходы от источников в Российской Федерации в виде сумм пенсии подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов (см. письмо Минфина РФ от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331).

Учитывая изложенное, следует, что при определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период.

Кроме того, необходимо отметить, что при определении статуса физического лица в качестве налогового резидента РФ не имеет значения наличие либо отсутствие у физического лица гражданства РФ.

Исходя из этого налоговыми резидентами РФ также могут быть иностранные граждане и лица без гражданства.

Документы, обосновывающие фактическое нахождение лица (кроме индивидуальных предпринимателей) на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение налогового периода - календарного года, - физическими лицами, являющимися гражданами иностранных государств (лицами без гражданства, прибывшими с территории иностранных государств), с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения о безвизовом режиме (справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.).

Работодатель должен выступить по отношению к работнику налоговым агентом, исчислить размер данного налога у налогоплательщика-работника и уплатить данную сумму в соответствующий бюджет. При этом работодатель не должен забывать, что определять подобный статус иностранца нужно отдельно за каждый год.

Суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом в период применения ставки в 30%, в соответствии со ст. ст. 78 и 231 НК РФ, могут быть зачтены в счет будущих платежей по налогу на доходы физических лиц или возвращены иностранному сотруднику на основании соответствующего заявления и документов, подтверждающих период его пребывания в России. К примеру, работодатель неправильно посчитал период данного пребывания, не отнес работника к налоговым резидентам России и взыскал с него размер данного налога по полной программе. А работник относился на самом деле к налоговым резидентам, и ставка к нему должна была применяться всего лишь 13%. Лишние уплаченные суммы нужно обязательно вернуть.