У меня вопрос: В апреле 2012 г. обнаружилось, что компания в которой я работала с 2008 по 2010 гг.

Здраствуйте! Наловговые вопросы всегда сложны. Я отвечу следующим образом.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п.6).

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты (работодатели)представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.

Статья 126 Налогового кодекса РФ предполагает применение налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный срок, в частности, налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,

В силу п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей, в виде новой справки.

Пунктом 2 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

После окончания налогового периода (календарного года), в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме НДФЛ обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога считается выполненной (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12).

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исчисление и уплату налога производят самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ работник должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. до 30 апреля года) (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. до 15 июля года).

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

Пунктом 7 ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пеней налоговым агентом.

Таким образом, организации должна по Вашему требованию:

- оформить и представить в налоговый орган новую справку по форме 2-НДФЛ.

НДФЛ, указанный в новой справке, удерживать и уплачивать в бюджет уже не нужно (основание - пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ);

- сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме НДФЛ.

То есть Вы уже ничего не заплатите и, соответственно, не возместите.

Можно к работодателю предъявлять претензии, но это уже другой вопрос. Если что- звоните 89162085969. С ув., Ю.Витовская.