Как сослаться на статью 48 НК в споре с налоговой - возможности и ограничения.

Здравствуйте, Юрий! Т.к. ранее был вынесен и отменен судебный приказ, то согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Этот срок еще не истек, т.к. 6 месяцев еще не прошло с 25.11.2021. Так что суд будет руководствоваться этой нормой права. Пункт 2 статьи 48 НК РФ здесь не причем.

Да никакую статью не примените, если не прошло 3 лет, с момента нарушения налогового законодательства. См. Налоговый кодекс "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2022).

Вы бы уточнили какого года задолженность?

В налоговом праве весьма своеобразно про сроки.

Вы верно мыслите, и это надо в заявлении о применении сроков суду указать - или в возражениях на административный иск.

Например, гражданин обязан был заплатить налог до даты ДАТА_1. Но этого не сделало. При наличии недоимки налоговый орган извещает его об этом, направляя ему требование об уплате налога (п. 1 - 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если и требование не исполнено налогоплательщиком, после этого ИФНС обращается в суд за взысканием налога в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Напомню, применяется общий срок исковой давности - три года. Взыскание производится в приказном порядке, но налогоплательщик при несогласии может подать заявление на отмену судебного приказа (ст. 286 КАС РФ). И с того момента у ИФНС есть еще 6 месяцев на то, чтобы обратиться в суд за взысканием суммы недоимки, но уже в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Но я бы обратил Ваше внимание на положения КАС РФ - вот нужная статья-

КАС РФ Статья 286. Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций

1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настаивайте, что срок пропущен и нет причин для его восстановления.

Если суд восстановит - в апелляции это оспаривайте...

Юрий, доброго утра!

Налоговая имеет право заявить иск из вашего вопроса.

Ссылаться на статью о которой вы упоминаете вам смысла нет. Так как не пропущен срок 6 месяцев. Суд отклонит ваше возражение в данной части.

Судья может воспользоваться статьей из НК РФ, которая подходит к вопросу по обстоятельствам иска.

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Вы смогли бы применить указанную вами норму, если бы срок 6 месяцев истек.

Здравствуйте

Юрий

Давайте по порядку: 25 ноября 2021 г вы отменили судебный приказ. С 25 ноября 2021 г. по апрель месяц 2022 г. не истек 6 месячный срок, который дается налоговой для предъявления иска в порядке п.3 ст.48 НК РФ.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

_____________________________

Положениями главы 11.1 КАС РФ, регламентирующими производство по административным делам о вынесении судебного приказа, предусмотрено вынесение одного из следующих судебных актов: судебный приказ, определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не может быть вынесено определение об отказе в удовлетворении требования о взыскании налога (пени, штрафа).

В связи с чем подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В этом случае судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ.

При этом отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишает взыскателя возможности обратиться в суд в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ, указав в административном исковом заявлении сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, приложив к административному исковому заявлению соответствующее определение мирового судьи.

___________________________

Но Вы же отменили судебный приказ, поэтому в вашем случае п.2 ст.48 НК РФ не применяется, применяется п.3 ст.48 НК РФ. 6 месячный срок для подачи иска фнс не пропущен увы.

Юрий, добрый день.

Нужно изучать материалы дела в отношении Вас, корректный ответ сейчас дать невозможно, поскольку надо смотреть на даты.

_____

Вы вправе выбрать любого юриста и попросить посмотреть Ваши материалы.

По общему правилу,

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ

требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физлица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев

С уважением.