Какую систему налогообложения выбрать для студии с МК по эпоксидной смоле?

Чтобы выбрать между индивидуальным предпринимателем на общей/упрощенной системе налогообложения или самозанятостью, необходимо рассмотреть основные критерии: налогоплательщиков, количество наемных работников, предельный годовой доход, налоговую ставку и страховые взносы. Важно отметить, что в отношении Вашего вида деятельности патентная система налогообложения не применяется в соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Общую систему налогообложения применяют те предприниматели, которые попадают под ограничения, не дающие перейти на упрощенную систему. Так, согласно п. 4 ст. 346.13 налогоплательщик имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, если годовой доход не превышает 200 миллионов рублей и (или) средняя численность работников налогоплательщика не превышает 130 человек. В Вашем случае эти условия соблюдаются, поэтому в применении общей системы налогообложения нет необходимости. В п. 3 ст. 346.12 НК РФ указан перечень субъектов, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения; в Вашем случае деятельность по проведению творческих мастер-классов не противоречит данному положению. Ст. 346.20 НК РФ гласит: при объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка составляет 7% (в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 22 апреля 2009 года «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»). Если доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, то уплачивается налог по повышенным ставкам: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Таким образом, Вы вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения.

П. 1 ст. 1 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2020 года устанавливает специальный налоговый режим в городе, в котором Вы проживаете, - городе федерального значения Санкт-Петербурге. Однако есть иные условия, соблюдение которых дает Вам право применить специальный налоговый режим. В п. 2 ст. 4 того же ФЗ указан перечень субъектов, которые не вправе применять специальный налоговый режим; в Вашем случае деятельность по проведению творческих мастер-классов не противоречит данному пункту. Если Вы будете осуществлять предпринимательскую деятельность без наемных работников и Ваш доход не будет превышать 2,4 миллиона рублей, то в соответствии со ст. 10 того же ФЗ размер налоговой ставки будет составлять 4%.

Более того, самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов, а для индивидуальных предпринимателей это является обязательным. Так, согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Итак, если Вы будете осуществлять предпринимательскую деятельность без наемных работников и Ваш доход не будет превышать 2,4 миллиона рублей, то Вы можете: 1) оформить самозанятость (налоговая ставка устанавливается в размере 4% и нет обязанности уплачивать страховые взносы); 2) зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя со специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» вместо упрощенной системы налогообложения (налоговая ставка устанавливается в размере 4% и нет обязанности уплачивать страховые взносы); 3) зарегистрироваться в качестве индивидуального на упрощенной системе налогообложения (при объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка составляет 7%); 4) зарегистрироваться в качестве индивидуального на упрощенной системе налогообложения (при объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%).

Чтобы выбрать более выгодную систему налогообложения, необходимо произвести расчеты, исходя из Ваших предполагаемых доходов и расходов. Например, Ваш доход составляет 100 тысяч рублей в месяц, а расходы - 50 тысяч, тогда размеры выплат будут следующими: 1) 100.000 * 12 * 0,04 = 48.000 (при оформлении самозанятости); 2) 100.000 * 12 * 0,04 = 48.000 (при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя со специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход»); 3) (100.000 - 50.000) * 12 * 0,07 + (34.445 + 100.000 * 12 * 0,01) + 8.766 = 97.221 (при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения при объекте налогообложения «доходы минус расходы»); 4) 100.000 * 12 * 0,06 + (34.445 + 100.000 * 12 * 0,01) + 8.766 = 127.211 (при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения при объекте налогообложения «доходы»). В данном случае оформление самозанятости или регистрация в качестве индивидуального предпринимателя со специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» будет наиболее выгодным.