Ретро-бонус - проводить ли его в учете последней даты месяца или можно отложить на следующий?

Ретро-бонус (от англ. retroactive bonus – ретроспективный бонус) – это выплата, которая осуществляется за предыдущий период работы и которая не была учтена в предыдущей заработной плате.

Ответ на вопрос о том, когда проводится ретро-бонус, зависит от того, что именно предполагается под этим понятием. Если речь идет о выплате дополнительной заработной платы, которая должна быть начислена за предыдущий период работы, то срок ее выплаты определяется трудовым договором или коллективным договором, а также законодательством РФ.

Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату в размере и в сроки, которые определены трудовым договором, коллективным договором или законодательством РФ. В соответствии со статьей 139 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем один раз в месяц. Таким образом, если ретро-бонус должен быть выплачен за определенный месяц, то он должен быть учтен и выплачен в течение этого месяца или не позднее, чем в первые дни следующего месяца.

Если же речь идет о корректировке заработной платы за предыдущие периоды, то сроки и порядок ее проведения регулируются законодательством РФ, в частности, статьями 136 и 139 Трудового кодекса РФ, а также статьей 142 ТК РФ, которая регулирует порядок корректировки ошибочно начисленной или удержанной заработной платы.

Таким образом, если речь идет о выплате ретро-бонуса за предыдущий месяц, то он должен быть учтен и выплачен не позднее, чем в первые дни следующего месяца. Если же речь идет о корректировке заработной платы за предыдущие периоды, то сроки и порядок ее проведения регулируются Трудовым кодексом РФ и другими нормативными актами РФ.

Ретро-бонус, ретро-скидка или рибейт — это вознаграждение, которое производитель или поставщик предоставляет дистрибьюторам, если они соблюдают условия договора.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)

В статье 9 данного закона сказано:

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни.

Если ретро-бонус был получен именно в этом месяце, то нельзя отражать получение ретро-бонуса в следующем месяце Такое отражение будет являться искажением бухгалтерской отчетности за что предусмотрена административная ответственность.

Ответственность назначается за любые ошибки, ведущие к искажению показателей бухотчетности Согласно части 1 статьи 15.11 КоАП РФ -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Здравствуйте, Наталья.

Скидка на товар, полученный и реализованный в прошлом периоде, учитывается у покупателя перспективно, так как это новые обстоятельства, выявленные в текущем году в отношении фактов хозяйственной жизни прошлого года.

Если скидка получена после того, как была утверждена отчетность за прошлый год, то в отчетности за настоящий год величина скидки уменьшает себестоимость продаж и обязательства перед поставщиком.

По НДС

П. 54 НК РФ предполагает, что если была обнаружена ошибка при расчете налоговой базы, которая относится к прошлым налоговым периодам, то в текущем налоговом периоде необходимо произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за ошибочный период.

В этом случае необходимо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

П. 3 ст. 168 НК РФ предусматривает, что корректировочный счет-фактуру продавец должен выставить покупателю не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. Получив корректировочный счет-фактуру, покупатель регистрирует в книге продаж текущего периода в целях восстановления НДС.

Scloud - 1 С в облаке

Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?

Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое – за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете.

Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» (больше присущ для мировой практики), «экстра-премия» и др. в сути своей обозначают некое «поощрение», которое исходит со стороны продавца в рамках заключенной сделки. Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами».

Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно. Все мы прекрасно знаем об акциях магазинов, которые мы посещаем, поставщиков, у которых закупаем товар, на подобие «1+1=3» или же «купи автомобиль и получи комплект зимней резины в подарок». Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.

Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта.

К примеру, покупка двух, а не одной пиццы – есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией». Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы. Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.

Чтобы двигаться дальше, отделим понятия «бонус» и «скидка». Это позволит нам в дальнейшем употребить наиболее оптимальные проводки:

Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое влияет на изменение цены;

Ретроспективный бонус – дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора.

Ретро-бонус (скидка за достижение объема закупок по условиям договора и т.п.) должен быть отражен в учете в том отчетном периоде, когда получен первичный учетный документ от поставщика (кредит-нота или извещение о предоставлении скидки, корректировочный счет-фактура).

Минфин РФ в письме от 8 октября 2021 г. № 03-03-06/1/81707 указал, что в случае получения покупателем премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, на основании ст. 250 НК РФ указанные премии (скидки) учитываются покупателем в составе внереализационных доходов, перечень которых является открытым. В частности, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

В соответствии со ст. 271 НК РФ при применении налогоплательщиком метода начисления датой получения внереализационных доходов для доходов в виде безвозмездно полученного имущества признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).

В вашем случае такой акт не составляется, поэтому это будет дата извещения о предоставлении скидки.

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106 н факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В соответствии с этой нормой ретро-скидку следует учесть тогда, когда получены или составлены первичные учетные документы о её начислении.

Если извещение о предоставлении скидки получено в следующем после поставки товаров месяце, ее отражают в следующем месяце и относят к внереализационном доходам, если в текущем-по дате составления документа, с корректировкой учетной цены товаров. Поскольку в этом случае Минфин в письме от 8 октября 2021 г. № 03-03-06/1/81707 высказал позицию, что приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки.