Как правильно применить ст. 48 НК после исключения ИП из ЕГРИП

398₽ VIP

1. Ссылайтесь но у суда может быть своё мнение

2. Суды плевали, как правило, в подрбнвх случаях на сроки, так что готовьтесь платить.

А пока возражения с заявлением о пропускн срока обращения в суд - ст. 219 КАС РФ и т. д.

Здравствуйте, Инга!

1. Да, Вы вправе ссылаться на то, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье уже за пределами срока, предусмотренного Налоговым кодексом РФ.

В действующем Налоговом кодексе РФ имеется две важные нормы права, которые регулируют существо и порядок взыскания в судебном порядке долга с гражданина по обязательным платежам в публичный бюджет.

Первая норма права определяет срок для направления налоговым органом в адрес гражданина требования об уплате долга по налогу и страховому взносу. Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное прямо не предусмотрено данным законом.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (страхового взноса) (абз. 3 п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

именно с истечением этого периода начинается отсчёт срока для принудительного взыскания налога (страхового взноса) с гражданина в судебном порядке (условный срок исковой давности в административном судопроизводстве для названной категории дел)!

Однако именно здесь есть деталь, которую налоговый орган старательно умалчивает и неправомерно трактует, что существенно нарушает права и свободы граждан-налогоплательщиков.

Вторая норма права, которая определяет сроки для взыскания в судебном порядке задолженности по обязательным платежам с граждан в публичный бюджет, содержится в подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

А согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дело в том, что налоговый орган зачастую, пропуская надлежащие сроки направления требования в адрес гражданина об уплате налога (страхового взноса), которые установлены п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, предъявляет такое требование налогоплательщику за истечением трёх месяцев (который по умолчанию должен отсчитываться со дня истечения срока для уплаты публичного обязательного платежа) и автоматически с этой даты (то есть со дня истечения срока для добровольной уплаты налога по «просроченному» требованию) определяет срок в шесть месяцев для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с гражданина.

Такой подход налоговой службы грубо и прямо нарушает нормы налогового законодательства и соответствующие разъяснения отечественных высших судов.

Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику.

Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, т.к. заявление налогового органа может быть подано в суд только в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей. Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона (абз. 7 п. 11 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса РФ (абз. 1 п. 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ) (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», Определение ВАС РФ от 24.05.2011 № ВАС-6125/11 по делу № А40-11074/10-76-11).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, в том случае если налоговая инспекция обращается с таким заявлением в суд.

Следует учитывать, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не может быть обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.12.2019 № 88а-1444/2019).

Федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Суд, рассматривая административный иск по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязан проверять соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного федеральным законом. Пропуск такого срока является однозначным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12.05.2022 № 88а-9800/2022, определение Владимирского областного суда от 26.01.2012 по делу № 33-82/2012, кассационные определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 30.06.2020 по делу № 88а-11758/2020, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20.05.2021 № 88а-13864/2021, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2022 № 88а-28577/2022 по делу № 2а-38/2022).

Исходя из изложенных выше норм права и практики судов, срок давности (п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ) для принудительного взыскания с гражданина в судебном порядке долга по уплате налогов (страховых взносов) по умолчанию отсчитывается по следующей формуле:

следующий рабочий день, который следует за последним днём периода для уплаты обязательных платежей, + три календарных месяца + срок для добровольного удовлетворения требования налогового органа (по умолчанию восемь рабочих дней) + шесть месяцев.

Именно в течение обозначенного выше периода времени налоговый орган имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением к гражданину о взыскании недоимки.

2. Влияние рассмотрения в суде дела по Вашему иску к ИФНС на возможность для ИФНС сдвинуть даты зависит от того, какой предмет Вашего иска.

Если это иск о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока обращения в суд, то полагаю, что влияет.

В этом случае необходимо заявить ходатайство о приостановлении рассмотрения дела до момента вступления в силу решения суда по делу по Вашему иску.

Право физического лица ссылаться на незаконность судебного приказа и пропуск срока

Физическое лицо, которое считает, что судебный приказ был вынесен с нарушением законодательства (например, в результате пропуска срока подачи иска), имеет право ссылаться на это в качестве причины для обжалования судебного приказа. Действительно, согласно нормам гражданского процессуального законодательства, любой участник дела может оспорить решение суда (включая судебный приказ) в случае, если оно было вынесено с нарушением норм законодательства.

Поэтому вы имеете право:

- Оспорить судебный приказ: Указав на пропуск срока подачи заявления на его вынесение. Важно, что данный факт должен быть зафиксирован.

- Обращение в судебную коллегию: Если судебный приказ был отменен (в вашем случае 16.05.2024), вы можете подать заявление о восстановлении срока, если имеется возможность доказать, что срок действительно был пропущен без уважительных причин, и это должно быть учтено.

Влияние рассмотрения иска в суде на возможность ИФНС сдвинуть даты

Имеет смысл рассмотреть следующее:

- Факт рассмотрения спора в суде: Если в период с сентября 2023 года по февраль 2024 года в суде первой инстанции рассматривался ваш иск к ИФНС, то это может повлиять на процессуальные сроки. Однако, законодательно нет прерывания срока на подачу иска, связанном с тем, что в суде рассматривается другой иск.

- Статья 48 НК РФ: В данном контексте важно, что сроки на обращение в суд по взысканию задолженности отводятся именно по дате исключения ИП из ЕГРИП. Если ИФНС не подала заявление в установленный срок, то этот срок автоматически не смещается из-за других споров, которые рассматриваются в суде.

Основной момент заключается в том, что процессуальные сроки должны соблюдаться, и если ИФНС не подала заявление на взыскание налоговой задолженности в установленный срок, это может быть основанием для отказа в иске.

Добрый день!

1.Ссылаться на незаконность вынесения судом судебного приказа должник не может, поскольку приказ отменен со стороны должника.

2. С даты вынесения судом судебного приказа и до даты его отмены течение сроков приостанавливаются.

В любом случае подавайте возражения на административный иск налоговой в части пропуска ими срока (ст.46-48 НК РФ).

Для полной и детальной и индивидуальной консультации по Вашей проблеме, а также грамотного составления документов лучше обратитесь к любому юристу данного сайта в личные сообщения.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеня или штрафа.

Однако, в случае исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), указанный шестимесячный срок исчисляется со дня исключения из ЕГРИП, если такое исключение произошло ранее истечения сроков, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель был исключен из ЕГРИП 19 мая 2023 года, то налоговый орган имел право обратиться в суд в течение 6 месяцев с этой даты, то есть до 19 ноября 2023 года. Заявление на выдачу судебного приказа было подано 2 мая 2024 года, что выходит за рамки установленного законом срока.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18 января 2011 года № 8-О-П, судья, рассматривающий дело в порядке упрощенного производства, обязан проверить соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд. Если сроки нарушены, судья должен отказать в выдаче судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировой судья действительно вынес судебный приказ, он сделал это с нарушением установленных законом сроков. Поэтому физическое лицо имеет полное право ссылаться на незаконность судебного приказа и, соответственно, на пропуск срока на подачу административного иска.

Согласно общему правилу гражданского процессуального законодательства, подача встречного иска не влияет на течение сроков исковой давности или иных процессуальных сроков. Таким образом, тот факт, что в период с сентября 2023 по февраль 2024 год в суде рассматривалось ваше исковое заявление к налоговой инспекции, не влияет на возможность налогового органа восстановить пропущенные сроки на обращение в суд.

Важные моменты:

- Срок на взыскание недоимок, пени и штрафов начинается с момента возникновения обязанности по уплате налогов, сборов или страховых взносов и истекает через три года (пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса РФ).

- Требование об уплате недоимки, пени или штрафа должно быть направлено налогоплательщику в установленный законом срок (часть 1 статьи 70 НК РФ).

- Если налоговый орган пропустит установленные сроки для взыскания недоимок в судебном порядке, то суд должен отказать ему в удовлетворении требований.

Здравствуйте!

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган имеет право подать в суд заявление о взыскании задолженности с бывшего индивидуального предпринимателя в течение 6 месяцев с даты его исключения из ЕГРИП. Если решение суда вступило в силу после исключения ИП, то срок для подачи заявления составляет 6 месяцев с даты вступления решения в законную силу.

Судебный приказ выносится мировым судьей без проведения судебного разбирательства и является исполнительным документом. Однако, как указал Конституционный Суд РФ, мировые судьи обязаны следить за соблюдением процессуальных сроков и в случае пропуска срока на подачу заявления об отказе в вынесении судебного приказа. В вашем случае мировым судьей был вынесен судебный приказ без проверки документов и без учета пропуска срока подачи заявления.

В период с сентября 2023 года по февраль 2024 года рассматривался ваш иск к ИФНС. Однако, согласно части 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение иного иска не приостанавливает течение срока для подачи заявления о взыскании задолженности. Таким образом, факт рассмотрения вашего иска не влияет на возможность ИФНС подать заявление о взыскании задолженности в установленный срок.

Вы вправе подать заявление об отмене судебного приказа, ссылаясь на пропуск срока подачи заявления и отсутствие решения суда, вступившего в силу после вашего исключения из ЕГРИП.

Если судебный приказ был отменен, ИФНС может подать исковое заявление в суд о взыскании задолженности.