Выплата налога от субаренды

Да, при сдаче помещения в субаренду необходимо выплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного физлицом по договору субаренды. Уменьшить доход от субаренды на расходы, произведённые по договору аренды, нельзя.

при сдаче помещения в субаренду необходимо выплачивать налог на доходы так или иначе.

Да. Доход от передачи в субаренду (в том числе части арендуемого помещения) является объектом налогообложения у физического лица и облагается НДФЛ, если иное не применено (см. варианты ниже).

Варианты легального оформления и уплаты налога: (1) физлицо декларирует доход и платит НДФЛ по ставке 13% (резидент) / 30% (нерезидент); (2) при соблюдении условий — перейти и применять налог на профессиональный доход (НПД, «самозанятый») с ставкой 4% или 6%; (3) зарегистрироваться как ИП и выбрать режим налогообложения.

Уклоняться от уплаты НДФЛ рискованно: налоговый орган вправе доначислить налог, пени и штрафы; возможны и административная, и в отдельных случаях уголовная ответственность. Факт субаренды обычно легко подтвердим документами и платежами.

Если арендодатель — физическое лицо и субаренда получена от физических лиц или иностранных организаций (налоговые агенты не выступают), доходы самостоятельно декларируются по форме 3?НДФЛ и НДФЛ уплачивается физлицом:

подача декларации 3?НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 228 НК РФ);

уплата налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (ст. 229 НК РФ).

Если арендатор-плательщик выступает налоговым агентом (организация/ИП, обязанная удерживать налог), то обязанности налогового агента и порядок удержания/перечисления налога определяются НК (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).

Самозанятый (при соблюдении условий Закона об НПД) может применять НПД к доходам от аренды жилых помещений: регистрация в качестве плательщика НПД и уплата по ставкам Закона № 422-ФЗ (4% при получении дохода от физлиц; 6% при доходе от юр./ИП).

Налоговые санкции: взыскание штрафа за неуплату/неполную уплату НДФЛ — 20% (за неосторожность) или 40% (при умышленных действиях) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Пени за просрочку уплаты налога (законодательство о пенях и взыскании налогов — порядок взыскания и начисления предусмотрен НК РФ).

Штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ — дифференцированная санкция).

Административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ) — штраф.

При признаках уклонения/значительного умысла — возможное привлечение по ст. 198 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов) при достижении критериев уголовной ответственности.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности — 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): подп. 4 п. 1 ст. 208; п. 1 ст. 210; ст. 224; п. 3 ст. 228; подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228; п. 1 ст. 229; ст. 122; п. 1 ст. 113; п. 1 ст. 119; ст. 54.1.

Гражданский кодекс Российской Федерации: ст. 615; ч. 2 ст. 618; п. 2 ст. 167.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: ч. 1 ст. 14.1.

Уголовный кодекс Российской Федерации: ст. 198.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422?ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима 'Налог на профессиональный доход'": положения о регистрации плательщиков НПД и ставках налога (в т.ч. ч. 1 ст. 5, ст. 8 закона).