Момент начисления НДС при предоплате и изменении ставки

Question

Подскажите пожалуйста, по договору поставки предусмотрена предоплата, срок поставки привязан к предоплате. И указано, что при изменении ставки НДС, НДС начисляется по ставке действующей на дату выставления счет-фактуры. НДС ведь начисляется на дату предоплаты или отгрузки. Разве может НДС начисляться на дату выставления счет-фактуры?

Каравайцева Елена Александровна · Accepted Answer

Согласно Налоговому кодексу РФ, НДС начисляется в зависимости от момента определения налоговой базы. Для авансов (предоплат) этот момент наступает в день их получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), а для отгрузки товаров (работ, услуг) — в день передачи товара или выполнения работ (п. 1 ст. 167 НК РФ). Ставка НДС применяется та, которая действует на момент возникновения соответствующего момента определения налоговой базы.

Алекс И.И. · Answer

Согласно налоговому законодательству (ст. 167 НК РФ), момент определения налоговой базы по НДС зависит от даты отгрузки или даты оплаты в счет предстоящих поставок. При предоплате налог исчисляется на дату получения аванса, а при отгрузке – на дату отгрузки. Ставка НДС применяется та, которая действует на момент возникновения налоговой базы. В вашем договоре условие о ставке НДС на дату выставления счета-фактуры может противоречить налоговым правилам. Счет-фактура выставляется в течение 5 дней с даты отгрузки или получения предоплаты (ст. 168 НК РФ), поэтому дата счета-фактуры обычно близка к моменту формирования налоговой базы. Однако если ставка меняется между этими датами, возникает неопределенность. Разбор ситуации: - Если предоплата поступила до изменения ставки, а отгрузка – после, то НДС с предоплаты считается по старой ставке, а с отгрузки – по новой (если отгрузка не покрыта авансом). Договорное условие о ставке на дату счета-фактуры может быть признано недействительным в части, противоречащей императивным нормам НК РФ. - Стороны вправе согласовать порядок расчетов, но налоговые обязательства определяются законом. Рекомендуется исключить спорное условие или уточнить его, привязав ставку к дате возникновения налоговой базы. Резюме: Условие о ставке НДС на дату выставления счета-фактуры рискованно и может не соответствовать НК РФ. Рекомендуется пересмотреть формулировку договора. Если у вас есть похожий вопрос, задайте его в форме ниже.

Грачёв Георгий Владимирович · Answer

Согласно статье 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты. Счет-фактура выставляется в течение пяти дней после отгрузки или получения предоплаты (статья 168 НК РФ).

Ставка НДС применяется та, которая действует на момент определения налоговой базы, а не на дату выставления счета-фактуры. Условие договора противоречит налоговому законодательству и не может изменять порядок исчисления НДС.

Момент начисления НДС при предоплате и изменении ставки

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Похожие вопросы

Возможные варианты решений при изменении ставки НДС при оптовой продаже зерна

Когда вступил в действие закон об изменении ставки НДС №117-ФЗ от 07.07.2003 г. (были ли опубликован?)

Можно ли выставлять доплату за налог за предыдущие годы при изменении ставки налога на земельный участок?

Влияние изменения ставки НДС на контракт на аренду помещения с фиксированной ценой

Вопрос об увеличении цены долгосрочного контракта на аренду помещения в связи с изменением ставки НДС.

Требуют доплату за изменение ставки НДС после завершения работ по договору с Ленэнерго

Вопрос переоформления договоров с юридическими лицами в связи с изменением ставки НДС с 20% до 18% с 01 января 2004 года

Изменение ставки НДС - влияние на долгосрочные контракты заключенные в 2012 году и необходимость дополнительных соглашений

Изменение ставки НДС и влияние на размер арендной платы

Как избежать повышения цен на услуги и работы с учетом изменения ставки НДС и положений Закона 44-ФЗ

Влияние операций субподряда на налоговые расчеты в связи с изменением ставки НДС

Введен ли новый закон о продлении срока на квартиру до 5 лет и изменении ставки налога с продажи?

Изменение ставки налога при продаже недвижимости с 2016 года

Изменение ставки налога с продаж и налога с покупки квартиры в России

«Возможные налоговые льготы при покупке квартиры в Москве в 2002 году - размер

Изменение ставки налога на имущество физических лиц - был ли взыскан завышенный налог за 2013-2014 годы?

Рост стоимости и возможное изменение ставки налога на гараж в последние годы

Изменение ставки налога на две квартиры в Астрахани - правильный расчет или ошибка?

Изменение ставки налога на имущество

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59