Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ

Question

До какой даты налоговый орган имеет право предъявить требования или возбудить дело о взыскании налогов, пеней и штрафов и привлечении к ответственности за неуплату НДФЛ за 2022 год? Могут ли быть исключения в случае которых налоговики все таки могут привлечь к ответственности после этой даты?

Калмантаева Анна Николаевна · Accepted Answer

Здравствуйте.

Три года — срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, в том числе за неуплату НДФЛ, установленный статьёй 113 НК РФ.

При неуплате налога отсчёт срока давности начинается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение. Например, если НДФЛ нужно было уплатить до 15 июля, то исчисление срока давности начнётся с 1 января следующего года, так как налоговый период кончается 31 декабря.

Алекс И.И. · Answer

В соответствии с Налоговым кодексом РФ: 1. **Срок давности привлечения к ответственности** (штрафы) — 3 года со дня совершения налогового правонарушения или со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно было совершено (ст. 113 НК РФ). Для НДФЛ за 2022 год налоговый период — 2022 год, поэтому срок истекает 31 декабря 2025 года (если считать от окончания периода). Однако фактически нарушение (неуплата) происходит после срока уплаты – 15 июля 2023 года. Суды часто считают срок с этой даты, т.е. до 15 июля 2026 года. 2. **Срок взыскания налога и пеней** через суд: налоговый орган обязан выставить требование об уплате. После неисполнения требования он может обратиться в суд в течение 6 месяцев (ст. 48 НК РФ). Но общий срок для принудительного взыскания — 3 года с момента наступления срока уплаты (постановление Пленума ВАС). Таким образом, если налог не уплачен по сроку 15.07.2023, то возможность взыскания через суд сохраняется до 15.07.2026. **Исключения:** - Если налогоплательщик препятствовал налоговой проверке (не предоставлял документы и т.п.), срок давности приостанавливается. - При обнаружении фактов умышленного уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере наступает уголовная ответственность, где сроки давности больше (например, 6 лет за особо крупный размер). - Если налоговый орган уже начал процедуру взыскания (выставил требование в пределах срока), то после истечения срока давности привлечения к ответственности штраф может быть наложен, если решение принято до истечения срока (практика противоречива). **Резюме:** По общему правилу налоговые органы могут предъявить требования или возбудить дело о взыскании НДФЛ за 2022 год до 15 июля 2026 года. После этой даты привлечение к ответственности и взыскание налога через суд невозможны, за исключением случаев, предусмотренных законом (например, препятствование контролю или уголовные преследования). Рекомендуется учитывать индивидуальные обстоятельства при оценке рисков. Если у вас есть похожий вопрос, вы можете задать его в форме ниже.

Грачёв Георгий Владимирович · Answer

По декларации за 2022 год налоговый орган вправе взыскать НДФЛ, пени и штрафы до истечения трех лет со дня, когда возникла обязанность уплатить налог (статья 113, пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Для НДФЛ за 2022 год срок истекает 15 июля 2026 года.

Исключения: если налогоплательщик уклонялся от получения требования или умышленно скрывал доходы, налоговая может обратиться в суд позже установленного срока при наличии доказательств препятствования взысканию.

Елесин Александр Владимирович · Answer

Срок у них плчти безграничен, хотя КС РФ высказался.  Хотя суды могут продолжить срок восстанавливать , но у Вам срок не прошел

Каравайцева Елена Александровна · Answer

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности), ст 113 НК РФ.

Срок давности привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 ((ред. от 11.02.2026))

Юридические услуги в Краснодар

Похожие вопросы

Возможно ли вынесение постановления о наложении штрафа по ст. 17.14 КоАП спустя 2,5 месяца, когда истек срок давности

Хронология событий такова: 1.Протокол + постановление от ИДПС 2.Жалоба в районный суд на отмену (1) (не удовлетворили)

Срок давности привлечения к административной ответственности

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение технических регламентов при привлечении общества по ст.месяца или 1 год?

Срок давности привлечения к ответственности - со дня совершения правонарушения или со дня первого слушания дела в суде?

Исчисление сроков давности привлечения к налоговой ответственности при неуплате налога на прибыль и непредставлении

Каков срок давности привлечения к ответственности по статье 12.21.1 КоАП РФ и к какой категории статей она относится?

Срок давности привлечения к ответственности - как влияет на решение суда при апелляции в районный суд?

Срок давности привлечения к ответственности по ст. 12.8 КоАП РФ и способы его продления.

Каков срок давности привлечения к ответственности по статье 19.3 часть 1?

В каком месте КОАП можно найти срок давности привлечения к ответственности по статье 16.1 и 16.3?

Какой законом предусмотрен срок давности привлечения к ответственности по ст.12.8 ч. КоАП?

Какой срок давности привлечения к ответственности за нарушение пдд в состоянии алкогольного опьянения?

Каков срок давности привлечения к ответственности по ст.6.1.1

Срок давности привлечения к ответственности за оплату арендной платы наличными через кассу

Прошёл ли срок давности привлечения к ответственности в вашем случае по УД, ч.2 ст. 115 или можно действовать?

Если у меня истёк срок давности привлечения к ответственности по КОАП РФ, обязательно ли явка в суд?

Почему не учтен срок давности привлечения к ответственности в данном случае?

Срок давности привлечения к ответственности по статье 18.9 часть 5 КоАП РФ в данном случае

Срок давности привлечения к ответственности не истёк - составлены протоколы по ст. 12.8, признан виновным, подана апелляция

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59