Срок исковой давности по имущественному налогу на физ лиц

Здравствуйте!

«Информационное сообщение» — это не «Требование об уплате налога» и не «Решение о взыскании». Это предварительное уведомление, которое не имеет силы исполнительного документа. Истечение срока исковой давности — веское основание для отказа в уплате налога за периоды 2017-2021 годов.

1. Срок исковой давности по налогам для физических лиц

Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Для взыскания налоговой задолженности этот срок начинает течь после окончания срока, установленного в первоначальном налоговом уведомлении (требовании) (п. 1 ст. 115 НК РФ).

Если по периодам 2017-2021 гг. вам ранее не направлялись и вы не получали налоговые уведомления (или требования) в установленном законом порядке, то срок для их принудительного взыскания через суд, скорее всего, истек. ФНС пропустила свой срок для обращения в суд.

2. Как правильно составить ответ в ФНС

Вы правы — «Заявление о перерасчете» не подходит, так как ваша цель не исправить расчет, а указать на истечение срока.

Рекомендуемая форма: «Заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию и снятии с учета в связи с истечением срока исковой давности».

3. Структура и содержание заявления (пишется в свободной форме)

Направьте заявление через Личный кабинет налогоплательщика (в разделе «Обращение в свободной форме») или почтой заказным письмом.

В заявлении укажите:

Шапка: В ИФНС №... по г. ... От [Ваши ФИО, ИНН, адрес].

Ссылка на документ: «В ответ на Информационное сообщение от [дата] о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц...».

Изложение фактов: «Задолженность, указанная в сообщении, относится к налоговым периодам 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. Налоговые уведомления (требования) за указанные периоды мной своевременно не получались.»

Правовое обоснование (ключевая часть): «В соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ, срок для принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке составляет три года. На момент получения данного информационного сообщения срок исковой давности для взыскания задолженности за периоды 2017-2021 гг. истек. В силу ст. 196 ГК РФ, истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске. Прошу Вас рассмотреть вопрос о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию и снять ее с учета.»

Требование: «На основании изложенного, прошу: 1) Признать задолженность по налогу на имущество за 2017-2021 гг. безнадежной к взысканию и снять ее с учета. 2) Выслать мне акт сверки расчетов или документ, подтверждающий снятие указанной задолженности.»

Приложение: Если есть доказательства, что вы не получали уведомления (например, выписка из почты или смена адреса), приложите их.

Идеально если ФНС примет ваше заявление и спишет старую задолженность.

Более вероятный вариант - ФНС формально откажет или не ответит, но не станет обращаться в суд за взысканием этих сумм, так как суд откажет им на основании пропуска срока. В этом случае задолженность будет висеть в системе, но реально взыскать ее будет невозможно. Однако она может создавать помехи (например, при получении некоторых справок).

Если ФНС ответит отказом или проигнорирует: Вы можете обжаловать это бездействие или решение в вышестоящую инспекцию ФНС или в суд по месту нахождения инспекции.

Задолженность за 2022-2023 годы. По ним срок давности не истек. Если уведомления за эти годы вы получали, долг является законным. Вы можете проверить корректность расчета (ставку, кадастровую стоимость) именно за эти периоды.

Не путайте срок давности и срок перерасчета. Вы верно заметили: перерасчет возможен только за 3 последних года (п. 2 ст. 52 НК РФ). Ваша ситуация — не про перерасчет, а про отмену взыскания по иным основаниям.

Направляйте заявление в свободной форме с четкой ссылкой на истечение срока исковой давности. Это законный и обоснованный способ освободиться от старых налоговых претензий. Сохраняйте доказательства отправки заявления.