Можно ли сейчас подать уведомление на уменьшение патента за прошлый год?

Да, вы можете отправить уведомление об уменьшении стоимости патента на сумму страховых взносов за прошлый год, даже если срок действия патента уже истек.

Дмитрий, можете отправить уведомление об уменьшении стоимости патента, даже если срок его действия истек

Да, вы можете подать уведомление об уменьшении стоимости патента за прошлый год прямо сейчас. Закон не устанавливает жесткого «крайнего срока» для подачи такого уведомления, который бы аннулировал ваше право на вычет.

Вот детальный разбор ситуации, основанный на налоговой практике:

1. Правовое обоснование

Право на уменьшение суммы налога по ПСН (патентной системе налогообложения) на сумму уплаченных страховых взносов закреплено в п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

В НК РФ отсутствует норма, ограничивающая срок подачи уведомления об уменьшении налога (в отличие, например, от деклараций). Это означает, что пока у вас есть право на сам вычет (взносы были реально уплачены в том же календарном году, когда действовал патент), вы можете заявить его и позже.

2. Как это сработает на практике (через переплату)

Поскольку прошлый год уже завершился, срок оплаты патента (или его частей) тоже уже прошел. Это значит, что в базе ФНС за вами, скорее всего, уже числится либо исполненная обязанность (вы оплатили патент полностью), либо недоимка (если не платили, ожидая вычета).

Если патент был оплачен полностью: После того как вы подадите уведомление сейчас, налоговая обязана произвести перерасчет. Сумма, на которую уменьшается патент, превратится в излишне уплаченный налог. Она отразится на вашем Едином налоговом счете (ЕНС) как положительное сальдо. Эти деньги можно будет вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.

Если патент не был оплачен: Подача уведомления «задним числом» погасит начисление по патенту. Однако будьте готовы к тому, что за период с даты крайнего срока оплаты патента до даты подачи уведомления вам могут быть начислены пени. Хотя суды часто встают на сторону налогоплательщика в этом вопросе, налоговая инспекция автоматически начисляет пени на «неоплаченный» остаток до момента фиксации вычета.

3. Главное условие — когда были оплачены взносы

Важно помнить: чтобы уменьшить патент 2023 года, страховые взносы должны были быть уплачены именно в 2023 году.

Для ИП без сотрудников: Патент уменьшается на взносы «за себя» (фиксированные и 1%). Фиксированные взносы за 2023 год считаются уплаченными в 2023 году даже без подачи заявлений о зачете (согласно особым правилам переходного периода).

Для ИП с сотрудниками: Можно уменьшить не более чем на 50% от стоимости патента на сумму уплаченных за штат взносов.

4. Что делать сейчас (алгоритм)

Подготовьте уведомление: Используйте форму КНД 1112021. В ней укажите номер и дату патента прошлого года и сумму взносов к вычету.

Способ подачи: Проще и быстрее всего отправить через Личный кабинет ИП на сайте ФНС в разделе «Жизненные ситуации» -> «Изменить стоимость патента». Также можно отправить почтой с описью вложения.

Сверьте ЕНС: Примерно через 20 рабочих дней после подачи проверьте сальдо Единого налогового счета. Если патент был оплачен, там должна появиться сумма «плюсом».

Верните деньги: Если на ЕНС образовалась переплата, подайте заявление о распоряжении путем возврата (КНД 1112542), чтобы получить деньги на свой банковский счет.

Резюме

Никакого штрафа за «позднюю» подачу уведомления не существует. Налоговая обязана принять его и осуществить перерасчет за прошлый период. Главное, чтобы на момент проверки уведомления у налоговой были данные о ваших уплаченных взносах за прошлый год (через отчетность по сотрудникам или данные о фиксе ИП).