Возможно ли увеличить фактические расходы на покупку квартиры без отделки по декларации 3-НДФЛ за 2011 год с помощью расходов на ремонт и материалы в 2012 году?

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен перечень расходов, учитываемых при приобретении квартиры:

расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Согласно абзацу 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки.

НК РФ не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы».

В целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам в соответствии с ОКВЭД, группа 45.4 «Производство отделочных работ».

При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Следовательно, при представлении налоговой декларации за 2012 год, вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в общей сумме как по расходам на приобретение квартиры без отделки, так и документально подтвердить расходы по отделке указанной квартиры.