Какие налоги должно заплатить юридическое лицо в России за грант из Испании на разработки университета?

Уважаемая Елена! Основные моменты, отличающие грант в законодательстве РФ, в целях налогообложения, от других видов целевого финансирования определены ст. 251 НК РФ.

По данному вопросу имеется сформированная позиция Минфина РФ, согласно которой гранты российской некоммерческой организации, вне зависимости от вхождения ее в перечни, утвержденные Правительством РФ, не должны учитываться в целях исчисления налога на прибыль в доходах российских организаций - получателей грантов, при удовлетворении иным требованиям, предъявляемым к грантам.

Подробно порядок налогообложения грантов прокомментирован в письме Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2008 г. № ШТ-15-3/1078 «О налогообложении грантов». В нем отмечается, что гранты не облагаются НДС, налогом на прибыль при выполнении определенных условий, а также освещены вопросы обложения грантов НДФЛ и ЕСН (подробнее об этом см.: www.mosnalogi.ru

Обращаю Ваше внимание, что в целях налогообложения и бухучета гранты относится к средствам целевого финансирования. Бухгалтерский учет грантов осуществляется с использованием счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 86 «Целевое финансирование». При этом целесообразно открывать к счету 86 субсчет «Расчеты по договорам гранта», а также вести аналитический учет в разрезе каждой реализуемой программы. Грант от иностранной организации может быть получен в валюте. Тогда (при необходимости представления отчета грантодателю в валюте) может возникать необходимость ведения параллельного бухгалтерского учета в рублях и в валюте.

Получение грантов отражают по кредиту счета 86 (в корреспонденции со счетом 76), использование - по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами: 20 или 26 ( при направлении средств на содержание некоммерческой организации), 83 (при использовании целевых средств на инвестиции), 98 (при использовании средств коммерческой организацией).

По окончании договора о гранте счет 86 «Целевое финансирование» закрывается. Если же при этом часть грантовых средств не истрачена, грантополучатель может вернуть остаток средств или получить письменное подтверждение разрешения на использование их для выполнения других программ. Если грантодатель разрешит получателю оставить неиспользованные суммы в его распоряжении, то они включаются в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, поскольку в дальнейшем их будут использовать не по целевому назначению (п. 14 ст. 250 НК РФ). При обратной ситуации – перерасходе, грантополучатель вынужден будет сделать доплату за счет собственных средств и, если грантодатель откажется компенсировать перерасход, эти средства в бухгалтерском учете надо включить в состав внереализационных расходов, не уменьшая при этом в налоговом учете налогооблагаемую прибыль.

О получении и расходовании средств необходимо поставить в известность налоговые органы, заполнив лист «07» декларации по налогу на прибыль организаций.