Льготы по налогообложению на два участка под разное назначение - возможно ли?

Статьей 395 Налогового кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как инвалиды, в данный перечень не включена.

Вместе с тем в соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие I группу инвалидности, лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г., инвалиды с детства.

В соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться ! налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, решение вопроса об освобождении инвалидов от уплаты земельного налога находится в компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие инвалидам.

Владельцам земельных участков отдельных категорий лиц законодательством предоставляются льготы по уплате земельного налога.

В полном размере от уплаты земельного налога освобождаются:

лица, являющиеся членами многодетных семей, имеющие в своем составе трех и более несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных и принятых под опеку (попечительство), а также детей, обучающихся по очной форме обучения в образовательных заведениях любых организационно-правовых форм, до окончания обучения, проходящих военную службу по призыву, - до достижения ими возраста двадцати трех лет;

неработающих пенсионеров по возрасту: женщины - по достижении 55 лет, мужчины - 60 лет;

членов семей военнослужащих, потерявших кормильца:

- родителей (мать, отец);

- супруга (супругу), не вступившего (не вступившую) в повторный брак;

- несовершеннолетних детей.

лица, имеющие право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на иждивении которых находятся совместно проживающие члены семьи, являющиеся инвалидами, имеющими II и III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Уменьшить сумму земельного налога имеют право:

В размере 50 процентов от начисленной суммы налога - работников организаций и учреждений, финансируемых из бюджета муниципального образования городское поселение Одинцово, бюджета Одинцовского муниципального района, если оба супруга являются работниками указанных организаций и учреждений.

В размере 25 процентов от начисленной суммы налога - работников организаций и учреждений, финансируемых из бюджетов различных уровней, если оба супруга являются работниками финансируемых из бюджетов различных уровней организаций и учреждений.

В г. Люберцы советом депутатов ЛЮБЕРЕЦКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ принято РЕШЕНИЕ от 2 октября 2007 г. N 126/6 "О ВВЕДЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА ЛЮБЕРЦЫ", согласно которому освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков, зарегистрированных на территории города Люберцы:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18.06.1992 N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

(подп. 5.1 введен решением Совета депутатов городского поселения Люберцы Люберецкого муниципального района МО от 14.10.2010 N 88/9)

Предоставлена льгота в виде уменьшения на 50 процентов суммы земельного налога следующим категориям налогоплательщиков:

1) многодетные семьи, зарегистрированные в Люберецком управлении социальной защиты населения Московской области со среднедушевым доходом, не превышающим прожиточного минимума, установленного в Московской области, проживающие и зарегистрированные в городе Люберцы. Основанием для предоставления льготы являются справка из Люберецкого управления социальной защиты населения Московской области и паспорт;

2) неработающие пенсионеры, постоянно проживающие и зарегистрированные по месту жительства в жилых помещениях, расположенных на земельных участках города Люберцы.

Основанием для предоставления льготы являются пенсионное удостоверение, паспорт, трудовая книжка или другие документы, подтверждающие статус неработающего;

3) физические лица, имеющие удостоверение "Ветеран труда" в соответствии со статьей 7 Закона РФ от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", постоянно проживающие и зарегистрированные по месту жительства в жилых помещениях, расположенных на земельных участках города Люберцы.

(подп. 5.2 введен решением Совета депутатов городского поселения Люберцы Люберецкого муниципального района МО от 14.10.2010 N 88/9)