Задолженность перед налоговой - пропущенные сроки и правильное исчисление налога по ЕНВД

Признавайте в судебном порядке безнадежной к взысканию.

Статья 59 НК РФ. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

В настоящее время в ст. 59 НК РФ приведен перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются без­надежными к взысканию. Такими случаями являются:

- ликвидация организации — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством РФ;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в т. ч. вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, действующая организация получила возможность списывать задолженность по налогам, пени и штрафам, но лишь на основании судебного решения. Минфин России обращает внимание на этот факт в письме от 22.10.2010 № 03-02-07/1-482.

В связи с этим Вам вначале необходимо обжаловать акты о взыскании долга в связи с пропуском срока, а после этого с тем что останется, обращаться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию.

www.gosfinansy.ru

НАЛОГОВАЯ ПРОПУСТИЛА СРОКИ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ЕЕ УТВЕРЖДЕНИЯ О НЕ ПРАВИЛЬНОМ ПРИМЕНЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА ЭТОГО ФАКТА НЕ МЕНЯЮТ И СРОК НЕ ВОССТАНАВЛИВАЮТ.

ВЫ ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ К 0,5 И ОБЖАЛОВАТЬ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОЙ В СУД ИЛИ ВЫШЕСТОЯЩИЙ ОРГАН.

ПРИ ОБРАЩЕНИИ НАЛОГОВОЙ В СУД, ВЫ ВПРАВЕ ЗАЯВИТЬ О ПРОПУСКЕ СРОКА ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА, ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ОТКАЗА В ИСКЕ.

НАЛОГОВОЙ ТРЕБУЕТСЯ ОБРАТИТЬСЯ В СУД ДЛЯ СПИСАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГУ,Т.К. ЭТО ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО НА ОСНОВАНИИ СУДЕБНОГО АКТА.

СТ. 59 НК РФ.

1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Правильный ответ можно дать только после изучения всех документов, касающихся долга.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Такое требование может быть выставлено в двух случаях:

— по результатам налоговой проверки;

— при выявлении недоимки иным способом.

Причем если в первом случае срок давности налога ограничен трехлетним сроком давности проведения налоговой проверки, то во втором случае такое ограничение отсутствует.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога в отношении юридических лиц прекращается в связи с:

— уплатой налога;

— ликвидацией организации после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со ст. 49 НК РФ;

— возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Кроме этого, согласно ст. 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ.

Утвержденный Приказом Минфина России от 2 августа 2007 г. N 68н Порядок списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией) распространяется на задолженность по обязательствам, возникшим из договоров и иных сделок, судебного решения, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, по иным основаниям. При этом подчеркнуто, что действие Порядка не распространяется на задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и иных обязательных платежей.

В письме от 17 августа 2007 г. N 03-01-03/7-94 Минфин России сообщил, в каких случаях задолженность по пеням признается безнадежной и списывается. Так, решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются только в отношении:

— организаций, ликвидированных в соответствии с законодательством РФ;

— индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами;

— умерших (признанных таковыми) физических лиц.

Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора регулируются ст. 44 Кодекса. Названной статьей не предусмотрено в качестве основания для прекращения обязанности по уплате налогов и (или) сборов пропуска сроков давности взыскания.

Иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 - налогоплательщик может инициировать судебное разбирательство и обратиться с заявлением о признании недоимки безнадежной к взысканию непосредственно в суд.

Поэтому подавайте в Арбитражный суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.