Организация получила по дог поставки материалы от другой организации большего чем нужно объема.

Вам прежде всего необходимо определиться, нужно ли принимать лишний товар на учет или нет.Согласно ГК РФ при правомерном возврате товара можно говорить лишь о том, что сделка купли-продажи не состоялась. Однако правоприменительная практика по налоговым спорам по НДС отталкивается от другого понятия: принят или не принят товар на учет покупателем.

Ваша организация вправе принять товар на балансовый учет лишь после перехода права собственности на него. В случае отсутствия у организации права собственности на поступившие материальные ценности, они должны учитываться на забалансовых счетах (п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н).

А это значит, что если по правилам, закрепленным в Гражданском кодексе или в договоре, право собственности на отгруженный лишний товар перешло к покупателю, то такой товар должен быть принят на балансовый учет. В случае, если к моменту выявления излишков приобретаемого товара право собственности на него к покупателю не перешло, то товар принимается на ответхранение за балансом.

Возврат лишнего товара не принятого на учет покупателем осуществляется следующим образом : налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 29 Правил). В связи с этим при возврате покупателем не принятых на учет товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления – корректировку количества и стоимости отгруженных товаров.

Эти исправления нужно внести в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.

Покупатель в такой ситуации в момент поступления товаров имеет право воспользоваться налоговым вычетом по НДС по счету-фактуре поставщика только в части того количества товара, которое предусмотрено договором.