Как и в каком периоде оформить вычет по ценным бумагам и ограничение по сумме

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 НК РФ.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг согласно статье 214.1 Налогового кодекса РФ, определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи.

В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.

Имущественный вычет согласно п.1 статьи 220 НК РФ при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 125 000 рублей. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Однако, если ценные бумаги приобретались физическим лицом более трех лет назад, но в течение этих трех лет аннулировались и обменивались на новые акции (конвертации ценных бумаг, консолидации и дробления ценных бумаг у эмитента), то трехлетний период нахождения в собственности реализованных ценных бумаг необходимо определять с даты получения физическим лицом новых акций (Письмо ФКЦБ России от 19.09.2003 N 03-АП-08/13609, Письмо МНС России от 15.08.2003 N 04-2-07/617-АВ802).