Как опротестовать отказ в получении имущественного вычета по 105 статье НК в связи с покупкой квартиры у сестры и ее супруга в 2012 году?

Здравствуйте, Александр!

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов, не превышающем 2 млн рублей, на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

При этом определено, что данный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Надо отметить, что судебная практика по данному вопросу расходится.

Позицию непредставления имущественного вычета при заключении сделки между взаимозависимыми лицами поддерживает Минфин и некоторые суды (Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 09.12.2013 по делу N 33-6245/2013).

Вторая позиция представляется более разумной, поскольку исходит из того, что необходимо обращать внимание на содержание п. 1 ст. 105.1 НК РФ, согласно которому, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Само по себе отношение родства между сторонами сделки не может рассматриваться как формальное препятствие для правильного разрешения налогового спора.

Также необходимо рассматривать, соответствует ли заключенный договор купли-продажи квартиры требованиям закона по форме и содержанию, предъявляемым к такого рода сделкам; соответствует ли сумма договора рыночной стоимости жилого помещения; имеется ли расписка продавца о получении денежных средств; зарегистрировано ли право собственности в установленном законом порядке, вследствие чего можно установить, что доказательства недобросовестности покупателя отсутствуют, а экономический результат сделки достигнут.

(Апелляционное определение Мурманского областного суда от 11.12.2013 по делу N 33-4147-2013, Апелляционное определение Вологодского областного суда от 14.03.2014 N 33-906/2014, Апелляционное определение Тульского областного суда от 28.11.2013 по делу N 33-2992/2013, Апелляционные определения Свердловского областного суда от 18.06.2014 по делам N 33-7953/2014 и N 33-7951/2014, Апелляционном определении Челябинского областного суда от 24.06.2014 по делу N 11-6364/2014).

Таким образом, есть возможность опротестовать решение налогового органа путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган (жалоба подается в свою ИНФС на имя вышестоящего органа).

Тем не менее, существует риск того, что налоговый орган назначит в отношении Вас выездную налоговую проверку и может доначислить ранее возмещённые суммы (сейчас есть такая практика, и надо быть к этому готовым).

В любом случае, необходимо более подробно анализировать имеющиеся документы.

С уважением,

Саксонова Марина Евгеньевна, налоговый консультант